国家税务总局贵州省税务局公告2023年第9号 国家税务总局贵州省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告

　　电子发票服务平台为试点纳税人提供发票入账标识服务，纳税人使用该功能时，系统将同步为发票赋予入账状态字样，供财务人员及时查验，避免重复报销入账。

　　十九、纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，需要注意哪些事项?

　　纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号，以下称《通知》)和《会计档案管理办法》(财政部、国家档案局令第79号)、《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准(试行版)的通知》(财会便函〔2023〕18号)的相关规定执行。

　　第一，数电票提供PDF、OFD和XML三种电子文件格式，其中，PDF和OFD为预览发票内容的格式，含有数字签名的XML格式才是符合财政部入账要求的电子文件格式。纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票XML电子文件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。

　　第二，纳税人如果需要以数电票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的XML格式电子文件。

　　二十、试点纳税人怎样开具红字发票?

　　试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

　　(一)受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开并提交《确认单》后，电子发票服务平台依据《确认单》自动全额开具红字数电票，或由开票方全额开具红字纸质发票，无需受票方确认。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

　　例6：2023年6月10日，F公司(试点纳税人)发现有一张在2023年5月31日开给G公司(试点纳税人)的纸质专票内容有误，通过电子发票服务平台查询到G公司未对取得的发票进行用途确认与发票入账。F公司联系G公司将该发票相关联次取回后，通过电子发票服务平台填开并提交《确认单》，无需G公司确认，F公司可以自行选择全额开具红字数电票或红字纸质发票。若选择红字数电票，电子发票服务平台依据《确认单》自动全额开具;若选择红字纸质发票，则由F公司自行全额开具。

　　例7：2023年4月，H公司(试点纳税人)为I公司(非试点纳税人)提供加工劳务。H公司在2023年4月18日已为I公司开具了带有“增值税专用发票”字样的数电票。4月20日因客观原因劳务终止，此前I公司未对该发票进行确认用途及发票入账，H公司需通过电子发票服务平台填开并提交《确认单》，无需I公司确认，系统校验通过后，电子发票服务平台自动全额开具对应的红字数电票。

　　(二)受票方已进行用途确认或入账确认的，受票方为试点纳税人，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并提交《确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方全额或部分开具红字数电票或红字纸质发票;受票方为非试点纳税人，由开票方在电子发票服务平台或由受票方在增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，经对方确认后，电子发票服务平台依据《确认单》自动开具红字数电票，或由开票方开具红字纸质发票。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

　　受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

　　例8：2023年10月，J公司(试点纳税人)销售一批服装给K公司(试点纳税人)，已开具带有“增值税专用发票”字样的数电票，K公司已对取得的发票进行用途确认。2023年11月，该批服装发生销售折让。

　　情形一：K公司财务人员通过电子发票服务平台填开并提交《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票项目明细行，录入数量或金额后将自动计算税额。J公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，电子发票服务平台依据《确认单》自动开具红字数电票。

　　情形二：J公司财务人员通过电子发票服务平台填开并提交《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票项目明细行，录入数量或金额后将自动计算税额。K公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，电子发票服务平台依据《确认单》自动开具红字数电票。

　　例9：2023年11月，L公司(试点纳税人)销售一批玩具给M公司(非试点纳税人)，已开具带有“增值税专用发票”字样的数电票，M公司已确认用途。2023年12月，该批玩具发生销售折让。

　　情形一：L公司财务人员通过电子发票服务平台填开并提交《确认单》，选择原因和蓝字发票项目明细行，录入数量或金额后将自动计算税额。M公司财务人员通过增值税发票综合服务平台完成确认后，电子发票服务平台依据《确认单》自动开具红字数电票。

　　情形二：M公司财务人员通过增值税发票综合服务平台发起《确认单》，选择原因和蓝字发票项目明细行，录入数量或金额后将自动计算税额。L公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，电子发票服务平台依据《确认单》自动开具红字数电票。

　　(三)试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票或纸质发票已用于申请出口退税、代办退税的，暂不允许开具红字发票。

　　二十一、非试点纳税人开具红字发票流程有何变化?

　　增值税发票综合服务平台为受票方纳税人提供了对《确认单》进行发起，以及对接收的《确认单》进行确认的功能;电子发票服务平台为试点纳税人提供了填开并提交《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)功能。

　　纳税人发生《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条以及《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)第七条规定情形的，购买方为试点纳税人时，购买方可通过电子发票服务平台填开并提交《信息表》;销售方为试点纳税人且购买方为非试点纳税人时，购买方可通过增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，或对接收的《确认单》进行确认。

　　例10：2023年5月，N公司(非试点纳税人)销售一批服装给P公司(试点纳税人)，通过增值税发票管理系统已开具增值税专用发票，P公司已确认用途。2023年6月，该批服装发生销货退回。

　　P公司通过电子发票服务平台填开并提交《信息表》，N公司财务人员据此开具红字专用发票。

　　二十二、试点纳税人通过电子发票服务平台开具红字发票有哪些注意事项?

　　(一)试点纳税人需要开具红字发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票。

　　(二)试点纳税人开具蓝字数电票当月开具红字数电票，电子发票服务平台同步增加其剩余可用发票额度;跨月开具红字数电票的，电子发票服务平台不增加其剩余可用发票额度。

　　(三)试点纳税人开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开具的蓝字纸质发票，电子发票服务平台同步增加其剩余可用发票额度;跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余可用发票额度。

　　例11：纳税人Q公司，2023年10月发票总额度为750万元。

　　2023年10月1日至5日Q公司开票累计金额100万元，10月6日开具红字数电票金额10万元(对应2023年8月25日开具的蓝字数电票，金额10万元)，10月7日开具红字数电票50万元(对应2023年10月3日开具的蓝字数电票，金额50万元)，则10月8日剩余可用发票额度为700万元(750万元-100万元+50万元=700万元)。由于跨月开具红字数电票不增加剩余可用发票额度，10月6日开具红字数电票金额10万元不列入剩余可用发票额度计算。

　　二十三、《公告》实施后，试点纳税人能开具机动车(含二手车)、通行费等特定业务发票吗?

　　电子发票服务平台暂不支持开具机动车(含二手车)、通行费等特定业务数电票，开具上述发票功能的上线时间另行公告。功能上线前，试点纳税人可通过增值税发票管理系统开具上述发票。

　　相关发票功能上线前，试点纳税人可以通过增值税发票管理系统开具收费公路通行费增值税电子普通发票、增值税普通发票(卷票)和二手车销售统一发票，以及通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块开具增值税专用发票和机动车销售统一发票(包括纸质发票、电子发票)。

　　二十四、通过什么渠道可以进行数电票信息的查验?

　　单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台对数电票的信息进行查验。同时，试点纳税人还可以通过电子发票服务平台查验数电票信息。

　　二十五、试点纳税人通过电子发票服务平台开具或勾选确认发票后，如何填写增值税及附加税费申报表?

　　(一)一般纳税人通过电子发票服务平台开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的数电票、带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票、纸质专票、纸质普票，其金额及税额应分别填入《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关栏次。

　　一般纳税人取得通过电子发票服务平台开具的数电票、纸质专票、纸质普票，勾选用于进项抵扣时，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)相关栏次。其中，纳税人购进国内航空、铁路旅客运输服务，取得带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票，可以通过电子发票服务平台税务数字账户对其进行用途确认，其进项税额自动填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(二)其他扣税凭证”第8b栏中，不再通过手动计算方式填列。

　　一般纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的数电票、纸质专票，已用于增值税申报抵扣的，对应的《确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。一般纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“普通发票”字样的数电票、纸质普票、带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票，已用于增值税申报抵扣，对应的《确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”。其中纳税人购进农产品取得数电票、纸质专票、纸质普票，已按计算税额申报抵扣农产品进项税额的或已加计扣除农产品进项税额的，应按《确认单》所列已计算抵扣的税额或加计扣除农产品进项税额填报《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”。

　　(二)小规模纳税人通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的数电票、纸质专票、纸质普票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“增值税专用发票不含税销售额”或“其他增值税发票不含税销售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策的，按规定填入“免税销售额”相关栏次。

　　二十六、纳税人需要确认发票用途，通过什么渠道进行确认?

　　《公告》发布后，试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户使用增值税发票综合服务平台具备的发票用途确认、风险提示、信息下载等功能。

　　试点纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”“普通发票”“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。非试点纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能，取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”“普通发票”“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应通过增值税发票综合服务平台确认用途。

　　纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。

　　二十七、试点纳税人如何通过电子发票服务平台税务数字账户进行计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税额?

　　试点纳税人购进农产品，取得符合规定的带有“增值税专用发票”字样的数电票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票等凭证或者开具符合规定的收购发票，可以通过电子发票服务平台税务数字账户进行用途确认，按照相关规定计算当期进项税额。

　　其中，试点纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，按照相关规定计算当期进项税额，并将已进行用途确认的凭证明细转入加计扣除农产品进项税额确认待用。纳税人将购进农产品用于生产或者委托加工的当期，可以通过电子发票服务平台税务数字账户选择相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除农产品进项税额。

　　试点纳税人取得符合以上规定的尚未用于加计扣除农产品进项税额的凭证，可以向主管税务机关申请补录。

　　二十八、试点纳税人错误确认发票用途后，税务机关如何帮助纳税人进行修改和更正?

　　试点纳税人通过电子发票服务平台确认发票用途后，如果出现发票用途确认错误的情形，税务机关可为纳税人提供规范、便捷的更正服务。

　　纳税人将发票用途误确认为申报抵扣且已申报抵扣后，如果要改为用于申报出口退税或代办退税，纳税人可以向主管税务机关申请更正。主管税务机关在核实确认相关进项税额已转出后，为纳税人调整发票用途。

　　纳税人将发票用途误确认为用于出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申请更正。如纳税人尚未申报出口退税，经主管税务机关确认后，可将发票信息回退至电子发票服务平台，纳税人可以重新确认发票用途;如果纳税人已申报办理出口退税，可向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。