食堂采购拿不到发票怎样税前扣除？

　　小时候老师教导我们，买东西时要记得跟商家索取发票，因为只要他开了发票，就不能逃税了。所以，每次我戴着红领巾去买铅笔的时候，都会叫收银台的小姐姐开发票。每次都会被问：“你要报销吗？”

　　我很诚实地回答：“不报销。”

　　“不报销你要什么发票？”

　　如果当时我懂法，就会怼回去：“《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）第二十条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票……”

　　《发票管理办法》说的是“应向”，没有说一定或者必须，因为有些地方的确开不出发票，比如说农贸市场。

　　农贸市场的摊主开不出发票，顶多写个收据，这就给去农贸市场采购食材的法人机构的采购员出了个难题：我怎么报销啊？还给财务出了个难题：我怎么在税前扣除啊？

　　报销不难。登记好采购的品类、单价、数量，配合上收支管控，基本不会出什么问题。

　　但税前扣除就有得说了。咱财务界一直认为：没有发票为依据，相关支出是不能在税前扣除的，哪怕计入了当期的成本、费用，在来年的汇算清缴时也要把费用调减回去。

　　可是，要在所得税前扣除相关成本、费用就非得有发票不可么？

　　在《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《所得税法》）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）这两份文件中，我们连“发票”俩字都搜不到。如果单搜一个“票”字，只出现两次，一次是“应收票据”，另一次是“股票”。

　　那么我们的《所得税法》和《实施条例》是怎么规定税前扣除的呢？

　　《所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　那什么支出算“合理”呢？

　　《实施条例》第二十七条第二段：企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　并没有提及“发票”二字。

　　我们再去看看《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）。

　　在《征管法》和《实施细则》里16个“发票”字眼当中，唯有《征管法》第二十一条第二段的规定与购销相关：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

　　我们再来看看《发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（以下简称《细则》），其中提到与购销相关的条款是《发票管理办法》的第二十条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

　　以及第二十一条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

　　还有第二十二条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

　　税务机关的执法口径基本来源于这三条。

　　也因此出现了上文所说的“咱财务界一直认为：没有发票为依据，相关支出是不能在税前扣除的……”。

　　相传，《所得税法》与《发票管理办法》的口径不一致，其历史原因为起草《所得税法》的是所得税司，而起草《发票管理办法》的是征管司。

　　但不管怎么样，一线执法人员就按照最窄的口径来办事了，咱也不能去抠法律的字眼，对吧？但咱的食堂的确无法取得发票啊，如果每次采购都去大超市，成本可不是一般的高，怎么办呢？

　　这种困惑很早就已经暴露了，因此，部分区域的执法机关就此给出了具体操作办法的指导意见，我们来看看：

　　第三部分汇算清缴若干政策问题解答

　　12、福利费中有关食堂费用支出及凭证问题？

　　企业职工食堂费用应单独核算，对确实无法取得一一对应发票的，可以用自制凭证代替，职工食堂经费补贴在福利费中列支。

　　（二）关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。

　　在实际工作中，笔者也咨询了在内地国税稽查局的相关领导：

　　“你们一般不会去查食堂的所得税吧？”

　　“按道理所有成本都应该核实，实际操作上文章中的东西我们也认可了，毕竟是职工福利性质的，不是太离谱的我们都以人为本。以人为本最主要是建立在真实，合理的原则之上。”

　　这位领导所说的“文章”，即为胡说财税小助手于5月7日（星期一）发布的“每日问胡”。

　　理论上有《所得税法》兜底，更有两处国地税解答和政策加持，另有稽查局一线工作人员解答，各位财务同仁，食堂采购食材无法获取发票的问题，可以轻松解决了吧？