总公司代发分公司工资，社保和个税应该如何进行账务处理？

　　总公司代发分公司工资，社保和个税应该如何进行账务处理?

　　解答：

　　总公司代发工资，只是相当于垫付款项，社保关系和劳动关系依然在分公司的，分公司依然需要申报社保和申报个税。

　　(一)分公司的账务处理：

　　1、计提工资

　　借：管理费用/销售费用等

　　贷：应付职工薪酬-应付工资

　　2、总公司代发工资

　　借：应付职工薪酬-应付工资

　　贷：内部往来

　　应交税费-应交个人所得税

　　应付职工薪酬-社保个人部分

　　(二)总公司账务处理：

　　借：内部往来

　　贷：银行存款
 

　　2011年3月的解答——

总公司为分公司职工代付工资如何缴纳个人所得税？

　　问：我公司下属有三个分公司，但职工关系都在总公司。现总公司借调人员任职分公司，工资及代扣代缴个人所得税先由总公司代付，再由分公司划回给总公司，请问这样的操作如何扣缴个人所得税？

　　答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》（国税发[1995]65号）第四条的规定，扣缴义务人自个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：
　　（一）工资、薪金所得；

　　（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

　　（三）劳务报酬所得；

　　（四）稿酬所得；

　　（五）特许权使用费所得，

　　（六）利息、股息、红利所得；

　　（七）财产租赁所得；

　　（八）财产转让所得；

　　（九）偶然所得；

　　（十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　第五条规定，扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

　　根据上述规定，按照现行个人所得税法的规定，如总公司为员工发放上述规定的收入，应为员工代扣代缴个人所得税。