新疆税收优惠政策：喀什、霍尔果斯、新疆困难地区

　　新疆税收优惠政策：特别地区的优惠政策——喀什、霍尔果斯、新疆困难地区

　　一、喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠。

　　《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》(国发〔2011〕33号)《财政部国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕112号)《关于在喀什霍尔果斯经济开发区试行特别机制和特殊政策的意见》(新党办发[2014]10号)具体内容：

　　2010年至2020年，对经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠，具体目录由财政部、税务总局会同有关部门研究制订。对农副产品加工转化和劳动密集型产业等符合条件的企业，在用电、运输等方面给予特殊价格政策支持，具体办法由发展改革委会同有关部门研究制订。

　　二、喀什地区的公司制股权投资类企业、合伙制股权投资类企业享受企业所得税、个人所得税、营业税(增值税)优惠及奖励政策。

　　《关于印发<喀什经济开发区促进部分产业发展若干政策的意见(试行)>的通知》(喀经开发〔2014〕4号)具体内容：公司制股权投资类企业，符合创业投资企业条件的，适用(财税〔2011〕112号文;不符合条件，但公司股权70%以上由自然人持有且由自然人承诺在园区缴税的，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策;若以上两个条件都不满足，则适用15%所得税率，地方分享部分减半征收。股东在园区纳税，按实际缴税地方留成部分的50%给予奖励。合伙制股权投资类企业缴纳的营业税或增值税，按实际缴税地方留成部分的50%给予奖励;自然人合伙人的投资收益，按20%计征个人所得税。股东缴税后，按地方留成部分的50%给予奖励。

　　三、新疆困难地区新办企业享受“两免三减半”的所得税优惠政策。

　　《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕53号)《新疆维吾尔自治区财政厅自治区发展和改革委员会自治区经济和信息化委员会自治区国家税务局自治区地方税务局关于贯彻落实中央新疆困难地区新办企业“两免三减半”所得税优惠政策有关问题的通知》具体内容：

　　一、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，取得的营业收入占企业收入总额70%以上，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市。

　　属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　　第一笔生产经营收入，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

　　按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

　　四、新疆困难地区及新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办企业所得税优惠政策的适用目录进行适当调整，统一按照《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录(试行2016版本)》执行。

　　财政部、国家税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部四部门联合发布了《关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知》(财税【2016】85号)，文件规定，自2016年1月1日起，“对新疆困难地区及新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办企业所得税优惠政策的适用目录进行适当调整，统一按照《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录(试行2016版本)》执行”。

　　与2011版《目录》对比，2016版《目录》多处进行了调整，如在原产业目录“二十六、科技服务业”5项的基础上，增加“6.国家级工程(技术)研究中心、国家级工程实验室、国家认定企业技术中心、重点实验室、高新技术创业服务中心、新产品开发设计中心、科研中试基地、试验基地建设。”

　　除此之外，在原产业目录“二十七、商务服务业”7项的基础上，增加第8项，将经济、管理、会计、法律、税务、鉴证(含审计服务)等咨询与服务纳入进来。

　　发布上述文件的背景是由于2011年11月，财政部，国家税务总局为了贯彻落实《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》(国发〔2011〕33号)，颁发《关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕112号)，明确 ：2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

　　若要享受该“五免”政策，需要满足两大核心条件：第一，新设企业属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务;第二，其主营业务收入占企业收入总额70%以上。对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

　　附：财政部国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知(财税〔2011〕112号)

　　新疆维吾尔自治区财政厅、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为推进新疆跨越式发展和长治久安，贯彻落实《中共中央国务院关于推进新疆跨越式发展和长治久安的意见》(中发[2010]9号)和《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》(国发[2011]33号)精神，现就新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区有关企业所得税优惠政策通知如下：

　　一、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

　　第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

　　二、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　　三、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。