存货、固定资产、无形资产等主要资产的税务处理

主要资产的税务处理

　　资产价值的归集

　　资产价值的资本化（折旧、摊销）

　　会计与税法差异

（一）、存货的税务处理

1.存货的计税基础

2.存货的成本计算方法

　　企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

（二）、固定资产的税务处理

1.计税基础

　　计税基础＝获得固定资产的公允价值＋相关费用

　　例：

　　购买设备的计税基础＝价款＋运输费＋安装费等

　　购买轿车的计税基础＝价款＋车辆购置税等

2.折旧范围

　　例：（2013.多选题）在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　）。

　　A.与经营活动无关的固定资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

　　【答案】ADE

3.计提方法

4.固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　房屋、建筑物，为20年

　　飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年

　　与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年

　　飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年

　　电子设备，为3年

（三）、无形资产的税务处理

　　无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

1.计税基础

　　注：无形资产的计税基础同固定资产的处理完全相同。

2.摊销范围

　　固定资产的费用配比叫：折旧

　　无形资产的费用配比叫：摊销

　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。

　　2.自创商誉。

　　3.与经营活动无关的无形资产。

　　4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　3.无形资产的摊销方法及年限

　　无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于10年。