资产损失专题学习（新增金融企业）

　　十二、企业资产损失相关的证据如何分类？

　　包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

　　（一）具有法律效力的外部证据

　　具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

　　1.司法机关的判决或者裁定；

　　2.公安机关的立案结案证明、回复；

　　3.工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

　　4.企业的破产清算公告或清偿文件；

　　5.行政机关的公文；

　　6.专业技术部门的鉴定报告；

　　7.具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

　　8.仲裁机构的仲裁文书；

　　9.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

　　10.符合法律规定的其他证据。

　　（二）特定事项的企业内部证据？

　　特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

　　1.有关会计核算资料和原始凭证；

　　2.资产盘点表；

　　3.相关经济行为的业务合同；

　　4.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

　　5.企业内部核批文件及有关情况说明；

　　6.对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

　　7.法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

　　十三、企业货币资产损失包括哪几项损失？证据确认材料有哪些？

　　包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。

　　（一）现金损失应依据以下证据材料确认：

　　1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

　　2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

　　3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

　　4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

　　5.金融机构出具的假币收缴证明。

　　（二）企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：

　　1.企业存款类资产的原始凭据；

　　2.金融机构破产、清算的法律文件；

　　3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料。

　　金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

　　（三）企业应收及预付款项坏账损失

　　1.依据以下相关证据材料确认：

　　（1）相关事项合同、协议或说明；

　　（2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

　　（3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

　　（4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

　　（5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

　　（6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

　　（7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

　　2.逾期一年以上

　　企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

　　3.逾期三年以上

　　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

　　4.企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。

　　与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

　　十四、企业非货币资产损失包括哪些内容？各项损失的证据确认材料是什么？

　　企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。

　　（一）存货损失

　　1.存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）存货计税成本确定依据；

　　（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

　　（3）存货盘点表；

　　（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。

　　2.存货报废、毁损或变质损失

　　存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）存货计税成本的确定依据；

　　（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

　　（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

　　（4）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

　　3.存货被盗损失

　　存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）存货计税成本的确定依据；

　　（2）向公安机关的报案记录；

　　（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

　　（二）固定资产损失

　　1.固定资产盘亏、丢失损失

　　固定资产盘亏、丢失损失为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）企业内部有关责任认定和核销资料；

　　（2）固定资产盘点表；

　　（3）固定资产的计税基础相关资料；

　　（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；

　　（5）损失金额较大的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

　　2.固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）固定资产的计税基础相关资料；

　　（2）企业内部有关责任认定和核销资料；

　　（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

　　（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

　　（5）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。

　　3.固定资产被盗损失

　　固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）固定资产计税基础相关资料；

　　（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

　　（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。

　　（三）在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　1.工程项目投资账面价值确定依据；

　　2.工程项目停建原因说明及相关；

　　3.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。

　　（四）工程物资损失

　　工程物资发生损失，可比照本办法存货损失的规定确认。

　　（五）生产性生物资产损失

　　1.盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）生产性生物资产盘点表；

　　（2）生产性生物资产盘亏情况说明；

　　（3）生产性生物资产损失金额较大的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。

　　2.因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）损失情况说明；

　　（2）责任认定及其赔偿情况的说明；

　　（3）损失金额较大的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。。

　　3.对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；

　　（2）责任认定及其赔偿情况的说明。

　　（六）无形资产损失

　　1.企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：

　　（1）抵押合同或协议书；

　　（2）拍卖或变卖证明、清单；

　　（3）会计核算资料等其他相关证据材料。

　　2.被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：

　　（1）会计核算资料；

　　（2）企业内部核批文件及有关情况说明；

　　（3）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；

　　（4）无形资产的法律保护期限文件。