赠予税不让富人钱留后代钻空子
在美国，富人有了钱却不容易将财产分文不差的留给后代，死了以后做不到，即使活着也做不到，因为美国除了遗产税外，还有赠予税。一个人在活着的时候将自己的财产送给自己的后代或是他人，政府就要征收赠与税。所以美国富人做慈善捐款的人较多，能够把自己财产全部都留给后代的人几乎是找不到，这一切都归功于“山姆大叔”在此插上一脚，财产虽然是你们赚出来的，但“山姆大叔”要像有钱人的儿子一样，平分老爷子死后留下的财产。“山姆大叔”当“儿子”还嫌不够，还要做“老爷子”，你们谁想把财产在活着的时候转让给后代或是他人，首先得向“老爷子”进贡，这时不叫遗产税而是来上个赠与税。
“山姆大叔”开征赠与税始于1924年，那时向一个人赠予财产每年的豁免额为500美元，一生的豁免额为50000美元。超过豁免额部分的财产赠予就要缴税，最高税率为25%。1977至1981年是美国赠与税税率最高的时期，财产赠与每年的豁免额仅为3000美元，一生的豁免额在120000至175000美元之间，超过豁免额部分的财产赠与最高税率高达70%。所以想在活着的时候把财产传给后代的人就要三思而行，因为这代价可是巨大的。表3的数据可以反映出，受惠于小布什入主白宫后为富人谋福利的政策，从2002年到2012年，赠与税的一生豁免额上升到100万美元，2011和2012年更是攀升到500万美元，赠予税年豁免额也在12000至14000美元之间。赠与税豁免额的增加对富人有利，同时对中产家庭也有利，最起码每年为家中每一个孩子送上万八千美元不再为要缴税而犯愁。与此同时，2002至2012年赠予税的最高税率也是一路下滑，最低点时只有35%。人活着时候将财产赠予后代比死后留遗产给后代有个好处，那就是不会造成后代纳税时的麻烦，赠予税是由赠予人来缴纳，而受益人只获得财产而不需要赋税，这就避免了在遗产税中可能出现的受益人因无现金缴纳遗产税而无法得到遗产的尴尬局面出现。
表3：2007-2013年美国赠予税最高税率和豁免额
年 赠予税最高税率 赠予税一生豁免额 赠予税年豁免额
2007 45% 100万 12000
2008 45% 100万 12000
2009 45% 100万 13000
2010 35% 100万 13000
2011 35% 500万 13000
2012 35% 500万 13000
2013 55% 100万 14000
各州遗产税豁免额和税率大不同
除了联邦政府这个大“山姆大叔”要征收遗产税外，各州的小“山姆大叔”也是不甘寂寞，纷纷在遗产税上插上一脚。表4所列的州是美国一些州征收遗产税豁免额和最低、最高税率的基本情况，从中可以看出征收遗产税的州大多集中在美国东部、中部和西部征收遗产税的州比例不高，由于各州税法每年都有可能修改，表4所列征收遗产税的州是已经长期实施征收遗产税的州。在征收遗产税的各州，大部分州的豁免额在100万美元，最低税率为0.8%，最高税率为16%，有点同心协力的味道。德拉瓦和北卡莱罗那是豁免额最高的两个州，同为500万美元。俄亥俄州的豁免额最低，仅为33.8万美元，而且最低税率就是6%，但好的地方是最高税率为7%。华盛顿州可谓是对征收遗产税绝不手软，豁免额200万美元，但最低税率从10%起跳，最高税率更达到19%。
一些州不征收遗产税是有其道理的，因为过多的征收遗产税，再有钱的人也留不下金山银山给后代，虽然“山姆大叔”可以趁机捞一票，但富人后代财富大缩水，私人资本投资也会受到冲击，对经济造成负面影响会加大。联邦政府遗产税的最高税率在2013年将恢复到55%，按照比较流行的各州遗产税最高税率为16%，在这种情况下富人如果留给后代的财产超过千万，继承人实际上能拿到的财产可能不到三成，而七成财富进了州和联邦政府的腰包。
表4：美国部分州遗产税豁免额和税率
州 豁免额（美元） 最低和最高税率
康涅狄格州 200万 7.2%-12%
德拉瓦州 500万 0.8%-16%
夏威夷州 360万 0.8%-16%
缅因州 100万 0.8%-16%
马里兰州 100万 0.8%-16%
马萨诸塞州 100万 0.8%-16%
明尼苏达州 100万 0.8%-16%
新泽西州 67.5万 0.8%-16%
纽约州 100万 0.8%-16%
北卡莱罗那州 500万 0.8%-16%
俄亥俄州 33.8万 6%-7%
奥勒岗州 100万 0.8%-16%
罗德岛 89.2万 0.8%-16%
田纳西州 100万 5.5%-9.5%
维蒙特州 275万 0.8%-16%
华盛顿州 200万 10%-19%
哥伦比亚特区 100万 0.8%-16%
高收入人群成遗产税纳税大户
能够给后代留下庞大遗产的人当然非富人莫属，下面我们看一下2011年美国人缴纳遗产税的具体情况。2011年美国有8600人申报遗产税，其中5000多人不需要缴纳遗产税，实际缴纳遗产税的人数为3270人。在缴纳遗产税的人群中，继承遗产额500万至1000万美元之间的人占46.3%，继承遗产额1000万至2000万美元之间的人占30.6%，继承遗产额超过2000万美元的人占23.1%。2011年缴纳遗产税人群继承的遗产总额为718亿美元，平均每人为2198万美元。
2011年联邦政府共征收遗产税105亿美元，缴纳遗产税的继承人平均每人缴税323万美元，平均税率为14.7%。2011年联邦政府增收的遗产税98.1%来自于收入最高10%的人群，余下90%的美国人基本上无需缴纳遗产税。由此可见，遗产税属于地地道道的富人死亡税。 |
