【小规模申报指引】双定户申报指引

实际销售额小于等于核定销售额纳税申报指引1>>>>

案例一

业务描述

某提供清洁服务的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月2万元，通过储税划缴方式以缴代报。2016年第三季度销售货物取得收入5万元。以上收入均为不含税收入。

注意事项

1、季度实际销售收入小于等于主管税务机关核定销售收入时，应按税务机关核定销售收入申报。

2、纳税人实行按季申报，核定销售收入不超过9万元，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

3、对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。

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案例二

业务描述

某提供清洁服务的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月4万元，通过储税划缴方式以缴代报。2016年第三季度销售货物取得收入10万元。以上收入均为不含税收入。

注意事项

1、季度实际销售收入小于等于主管税务机关核定销售收入时，应按税务机关核定销售收入申报。

2、纳税人实行按季申报，季度核定销售收入为12万元（4×3），不可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。需要按规定计算缴纳增值税。

应纳税额=不含税销售收入×征收率=12×3%=0.36万元

3、对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报，纳税人无需申报，通过财税库银系统自动扣缴税款0.36万元。

实际销售额大于核定销售额纳税申报指引2业务描述

某提供清洁服务的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月4万元，2016年第三季度销售货物取得收入15万元。以上收入均为不含税收入。

注意事项

1、季度实际销售收入大于主管税务机关核定销售收入时，应按实际销售收入申报，申报表填写同查账征收的小规模纳税人。

2、纳税人实行按季申报，季度实际销售收入为15万元，需要按规定计算缴纳增值税。

数据计算

应纳税额=不含税销售收入×征收率=15×3%=0.45万元

表样填写

填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）

代开增值税发票预缴税款纳税申报指引3业务描述

某提供清洁服务的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月4万元，2016年第三季度销售货物取得收入11万元，其中向税务机关申请代开增值税专用发票10万元，预缴增值税0.3万元。以上收入均为不含税收入。

注意事项

1、季度实际销售收入小于等于主管税务机关核定销售收入时，应按主管税务机关核定销售收入申报。

2、纳税人实行按季申报，季度核定销售收入为12万元，需要按规定计算缴纳增值税。

3、代开增值税专用发票时需要预缴增值税。

数据计算

应纳税额=不含税销售收入×征收率=12×3%=0.36万元

应补（退）税额=应纳税额-预缴税额=0.36-0.3=0.06万元

表样填写

填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）