税率下调，建筑业、交通运输业的税负率为何有大幅增加

　　导引：一家建筑企业发给小编一份税率变化前后的增值税税负测算表，不比不知道，一比吓一跳，税负竟然测出来的结果达3倍多，说好的税负“只减不增”呢？今天我们就来分析一下这个问题。

　　先引用一下总理的《政府工作报告》内容：

　　将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。

　　再来看看案例：

　　建筑企业降1%，制造业、动产租赁业降3%，于此来讲，是不是会造成建筑业的税负聚积效应呢？因为销项减少的力度没有进项减少的力度大，所以相对计算来讲，是不是建筑业、交通运输业的税负、利润会受到不利的影响呢？

　　【案例】

　　某建筑企业有1000万元不含税的合同，毛利为10%，采购预算为900万元（不含税价格），在税率调整前后的比较如下：

　　2019年4月1日前增值税税负测算表

　　同样延续上面的不含税价格，测算2019年4月1日之后的增值税税负表

　　税负率从0.28%一下子上升到0.9%，增长3倍多，难道这出现问题了吗，总理的报告是不是出现偏差了呢，企业是不是降税率亏了呢？

　　在上面的案例中，我们是假设不含税价格未变化，在调整税率的前后，调整了各自的销项税额、进项税额的金额，这个假设也是没有问题的。

　　因为销项税率只调低了1%，进项税率大部分调减了3%，在此过程中，税负自然是增大的，但是我们却要结合现金流与利润表来分析：

　　现金流

　　该企业4月1日前付的增值税：给供应商共97.2，给税务局2.8，合计为100，此为销项税额的合计10%

　　在4月1日后付的增值税：给供应商81，给税务局9，合计为90，这也为销项税额的合计9%，正好与当前的税率调整一致。

　　从客户处收的税额是多少，分给税务局与供应商的比重发生变化而已，也恰好消化掉了，影响净额为0，并不是说从100变到90就是减少了，因为收到多少都是对方出的。

　　利润表

　　利润表，收入为1000，此为不含税的价格，成本为900，这也是不含税的价格，于此该工程对于利润表的影响没有变化。

　　小结

　　但是，我们确实看到了增值税税负率的增加，这一点，其实从税率的调整幅度上我们早就应发现，只是没有仔细地考虑而已。同时我们也要考虑到税负率的计算，不代表企业利润与现金流一样受到影响，比如税负率低的企业，其利润不代表就是好的，因此在考虑增值税的问题时，必须跳出来考虑利润与现金流的问题。

　　这个事项，对于交通运输业，也是一样的影响，或许这个感觉上的理解，会持续带来误导，也确实不是像政策工作报告中纸面的文字一样的结果，只要我们来想，如果降税率了，我们的客户有利益，其商业方面还是很有可能有积极效果的。

　　最后讨论一个现实的问题，税率下调，图例中的建筑企业没有在利润中得到利益，现金流中也没有实质性影响，那建筑企业的供应商得到利益了吗？也没有，因为其减少的增值税额也是从建筑企业少收了，如此在链条中的环节，最后磨合下来，多也没有受税率调整的影响，不过现金流动量减少了，似乎会有刺激的作用。最后对于面临消费者的销售企业与客户，要么是销售企业继续按税率调整前的价税收款，但计的销项少了，自己得到了利益，或者是销售企业让利给了客户，客户最终花的钱少了，这也是刺激了需求。

　　税率下调，一定是好事，但是却并不一定是你真正受益。