增值税专用发票事后补开怎样处理

　　一家增值税一般纳税人企业，今年2月份将一批货物销给一福利厂，当时对方未索取增值税专用发票。现在对方被当地税务机关检查，要求补开专用发票，但该企业已经将这部分收入申报纳税，而现在又未与对方发生业务，能补开发票吗？若能补开，已申报纳税不能重复计税，而增值税开票系统又要将开票部分计入销售收入，税务机关‘一窗式’比对会出现不符，该怎么办？

　　《增值税专用发票使用规定》（国税发〔1993〕150号）规定，专用发票开具时限规定如下：采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

　　《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，《增值税暂行条例》第十九条第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；纳税人发生的视同销售货物行为，为货物移送的当天。同时，发票管理办法规定，一般纳税人向其他一般纳税人销售货物，应当按规定的时限开具增值税专用发票，并依法申报缴纳相应的税款。你公司发生经营业务，却没有按照税法规定的时限开具发票，违反了税法，按照《发票管理办法》有关规定，属于未按规定开具发票行为，由税务机关责令改正，没收违法所得，可以并处10000元以下的罚款。

　　该公司未按规定时限开具发票的行为，应承担相应的法律后果，但其法律后果并非免除公司的开票义务，对于2月份的业务，现在对方要求开具增值税专用发票，该公司应该开具。《国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程的通知》（国税发〔2005〕61号）中‘一窗式’票表税比对异常类型及处理方式明确，纳税人前期已申报交税，但未开具专用发票，在本期补开专用发票并抄报税（分期收款发出商品核算方式问题），经核实情况属实的作解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门调查。

　　至于该公司2月份销售的这批货物已申报纳税，本月在防伪税控系统中补开专用发票会造成税务机关‘一窗式’比对不相符的问题，《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报‘一窗式’管理流程的通知》（国税办发〔2003〕34号）规定，用防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的销项金额、税额数据，二者的逻辑关系必须相等，不符合逻辑关系的则为申报异常，凡属申报异常的，应查明原因，视不同情况分别按有关规定予以处理。国税发〔2005〕61号进一步规定，销项比对是用防伪税控报税系统采集的专用发票销项金额、税额汇总数与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》的销售额、税额数据比对，二者的逻辑关系必须相等。票表税比对逻辑关系相符的，‘一窗式’票表税比对软件自动对税控IC卡解锁；票表税比对逻辑关系不符的，经过申报征收岗、异常情况处理岗、复核岗、税源管理部门单岗或多层核对，情况相符的解除异常，操作‘一窗式’票表税比对软件对税控IC卡解锁，情况仍不符的，移交稽查部门处理。