海南省保亭县税务局落实落细增值税发票风险管理工作

　　为加强增值税发票风险管理，做好增值税发票风险快速反应专项工作，根据工作部署要求，保亭县税务局积极开展增值税发票风险核实工作，严防虚开虚抵、偷税漏税等现象的发生。

　　一、制定方案，主动作为。

　　根据省局下发疑点数据，首先认真分析企业增值税申报数据和个人代开发票数据，筛选出错误使用税率或从风险纳税人处取得的增值税发票，进行逐票核实，重点核查发票所用品目与税率是否相符、纸质发票与电子底账发票是否相符，该业务发票流、资金流、货物流是否相符等。其次是巧借各种系统，锁定检查重点。巧借大数据系统、电子底帐系统，将检查重点锁定在企业进项抵扣时是否规范、是否合规抵扣，其货物交易发生是否真实和完整，严查增值税专用发票虚开虚抵、错误使用税率现象。

　　二、约谈企业，明确责任。

　　在数据核实中发现抵扣异常的企业，第一时间了解异常发票对应业务情况，督促企业整改。在此基础上，对风险企业税收遵从情况进行排查，严查其是否存在隐匿收入、虚开增值税专用发票、虚增虚抵进项税额等税收违法行为。并且积极查找政策依据，力求政策准确规范执行。严格按照相关规定进行风险应对处理。对于税企业争议较大的疑难问题，主动向省局请示汇报，并耐心辅导企业合法合规抵扣。对错误使用税率的企业或个人要求立即整改，按实际情况补税或退税。

　　三、对取得的成效，及时总结分析。

　　截止6月，保亭局通过系统分析和电话核实等方式，发现2家企业和15个个人存在错误使用税率情况。同时，针对存在问题企业和个人均已通知进行整改。

　　来源：海南省保亭县税务局 发布日期：2022-07-12

进一步加强增值税发票风险防控

　　常见增值税发票风险的特点主要是跨区域虚开发票、购销背离、月度开票额较大或顶额开票、“两头在外”企业居多、未开具发票收入为负数和虚填进项税额等。

　　增值税发票风险产生的成因可分为企业外部税务风险因素和企业内部税务风险因素。外部因素主要指经济、社会和执法环境变化的影响。内部因素主要指企业经营理念、管理模式，特别是企业缺乏完善和健全的内部审计和内控制度，财务人员业务水平不过关，财务部门岗责设置不明晰，税务代理服务质量不高等。这些因素都可能导致税务风险的发生。

　　防范增值税发票风险，税务部门应严控发票申领，做好发票申领的监管工作，从源头上对企业进行跟踪管理。要充分了解和掌握初次领票企业的进销项情况，加强对疑点企业、重点行业和重点税源企业的风险管理，并采取针对性的措施，遏制税收违法行为的“苗头”，避免行业性、区域性恶性案件的发生。要依托信息技术，打造科学防控体系。运用信息化手段挖掘税收数据，全方位分析企业的生产、销售、申报、纳税等环节，筛查疑点。完善增值税风险防控体系，加强发票开具、申报、纳税等各环节的管控。

　　税务部门应加强培训辅导，强化后续跟踪管理。从纳税人和税务人两端着手，注重对外辅导与对内培训紧密结合。一方面，要引导企业重视内部风险防范，发挥企业内部法务部门作用，加强合作方管理，在履行纳税义务时，促使供应商、下游企业共同防范增值税发票风险。特别应坚持问题导向，有针对性地分行业、分类别对新办纳税人进行辅导，规范政策落实，促进纳税遵从。加强纳税人后续风险管理，严格核查和持续跟踪初次申领发票的高风险纳税人及重点行业，一经发现发票使用量不符合实际经营情况的，应及时通知纳税人限额限量调整发票，并跟踪监控后续情况。另一方面，对税务部门来说，要注重解析问题成因，把握最新风险动向。包括加强典型案例分析，掌握税收违法行为的新动向、新特点，查找此类问题的根源和管理漏洞，研究制定解决措施，完善风险管理长效机制。加强对各行业管理办法的学习，特别是对区域性新增商贸、建材等行业，要给予高度重视。

　　作者及单位：何锐、王兴强 宁夏税务干部学校  2021-10-20