广西壮族自治区国家税务局公告2012年第4号 广西壮族自治区国家税务局关于发布《企业所得税税收优惠管理办法[试行]》的公告[全文废止]

　　第十八条 下列企业所得税优惠项目实行事后备案管理：

　　(一)国债利息收入;

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　(三)[条款废止]符合条件的技术转让所得;

　　(四)符合条件的小型微利企业;

　　(五)开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用;

　　(六)[条款废止]安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资;

　　(七)农村金融机构小额贷款的利息收入;

　　(八)[条款废止]创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资抵扣应纳税所得额;

　　(九)对证券投资基金从证券市场取得的收入;

　　(十)[条款废止]生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税税收优惠;

　　(十一)[条款废止]其他未明确为事先备案的备案类项目均实行事后备案管理。

　　第十九条 属于事后备案管理的税收优惠，除另有规定外，纳税人可在预缴申报时自行申报享受税收优惠，但应在年度纳税申报时向主管税务机关附报本办法规定的相关备案资料。经主管税务机关审核后，如符合享受税收优惠条件的，主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并出具《税务优惠事项备案通知书》(见附件7);如发现其不符合享受税收优惠条件，应取消其自行享受的税收优惠，出具《税收优惠事项不予备案通知书》(见附件8)，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定进行处理。

　　采取网上申报的企业应于网上申报之日起至年度汇算清缴结束前向主管税务机关报送相关备案资料。纳税人不按规定时间报备资料的，则不得享受相关税收优惠。

　　第二十条 备案资料

　　纳税人应将下列资料按顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致，原件存放XXX”字样。

　　(一)《企业所得税税收优惠项目备案报告表》(见附件3);

　　(二)企业财务报表;

　　(三)本办法要求报送的其他具体资料(见附件1)

　　第二十一条 纳税人申请备案类税收优惠的，主管税务机关受理时，对申请资料齐全、符合法定形式的，税务机关应出具《税收优惠事项受理通知书》(见附件6)。

　　对申请资料不全或者不符合法定形式的，应当当场出具《税务事项收件回执》(见附件4)或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容，并出具《补正资料告知书》(见附件5)，与申请资料一并交还给纳税人。纳税人按照税务机关的要求提交全部补正资料后，税务机关应及时受理纳税人的申请并出具《税收优惠事项受理通知书》(见附件6)。

　　第二十二条 备案符合性审核

　　有备案权限的税务机关收到纳税人备案资料后，对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核，审核不改变纳税人真实申报责任。审核的内容主要包括：备案资料是否齐全、资质证书是否有效、优惠条件是否相符、适用政策是否准确等，必要时可实地调查。

　　第二十三条 登记备案

　　对属于主管税务机关备案的事项，主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并出具《税务优惠事项备案通知书》(见附件7)送达纳税人。对经审核不符合优惠条件或未按规定要求报送有关备案资料的，不予备案，并出具《税收优惠事项不予备案通知书》(见附件8)通知纳税人不予备案的理由。

　　第四章 税收优惠的审核确认

　　第二十四条 本办法所称的税收优惠的审核确认，是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批和事先备案的税收优惠项目，纳税人在享受企业所得税税收优惠期间，必须在每年汇算清缴期结束前，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。

　　第二十五条 纳税人办理税收优惠审核确认手续，应提供《企业所得税税收优惠项目附报表》(见附件1)所列的相关证明材料和以下资料：

　　(一)《企业所得税税收优惠项目审核表》(见附件9);

　　(二)项目所得核算情况说明，涉及税收优惠产品收入比例要求的，需提供《收入明细表》(见附件10);

　　(三)税务机关要求报送的其他资料。

　　第二十六条 主管税务机关自收到纳税人申请审核确认资料后30个工作日内对企业享受税收优惠项目进行审核，审核不改变纳税人真实申报责任。主管税务机关审核时填写《企业所得税税收优惠审核确认表》(见附件11)，确认通过的应出具《税收优惠事项确认书》(见附件7)告知纳税人;审核确认未通过的，应出具《税收优惠事项不予确认书》(见附件8)告知纳税人。

　　纳税人未按规定期限和程序向主管税务机关提出审核确认材料的，或经税务机关审核确认，不符合税收优惠政策规定的，不得享受税收优惠，并按法律、法规规定补缴税款。企业经审核确认不能享受企业所得税税收优惠政策的，其在次年不得按税收优惠预缴企业所得税。

　　第五章 税收优惠监督管理

　　第二十七条 主管税务机关应加强对企业所得税税收优惠的管理，及时建立、维护税收优惠管理台账，包括《企业所得税审批类税收优惠台账》(见附件17)、《企业所得税备案类税收优惠台账》(见附件18)和《企业所得税审核确认台账》(见附件19)，建立税收优惠动态管理监控机制。各县(区)级国家税务局应在每年1月25日前和7月25日前，将《企业所得税优惠政策情况统计表》(见附件20)上报各地级市国家税务局;各地级市国家税务局应在每年1月31日和7月31日前，向自治区国家税务局汇总上报《企业所得税优惠政策情况统计表》(见附件20)。

　　第二十八条 各级税务机关应将办理税收优惠的各类资料纳入档案管理，具体要求按征管资料档案管理有关规定执行。

　　第二十九条年度汇算清缴结束后，各地级市国家税务局和主管税务机关应结合自身实际或者按照自治区国家税务局的统一布置，选择部分享受税收优惠的纳税人开展税收优惠事项检查，加强对纳税人已享受税收优惠情况的监督管理。主要内容包括：

　　(一)纳税人是否符合税收优惠的资格条件、是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠;

　　(二)纳税人享受减免企业所得税的条件发生变化时，是否及时将变化情况报送税务机关，并根据规定对适用优惠进行了调整;

　　(三)税收优惠期限到期后是否恢复纳税;

　　(四)正在享受税收优惠的纳税人是否进行纳税申报;

　　(五)纳税人是否存在其他不符合税收优惠规定的情况。

　　第三十条 主管税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应根据层级与认定部门协调沟通或上报上级税务机关协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格。

　　第三十一条 年度汇算清缴结束后，主管税务机关应加强税收优惠事项的统计和分析。各地级市税务机关应当在每年的汇算清缴总结报告中以专门篇幅报告以下内容：税收优惠基本情况和分析、税收优惠政策落实情况和存在的问题、税收优惠管理经验以及建议。

　　第三十二条 自治区国家税务局将适时组织对各地企业所得税税收优惠政策的执行、管理情况进行考核，并将考核情况进行通报。

　　第六章 附则

　　第三十三条 本办法自2012年1月1日起实施。以前规定与本办法规定不符的按本办法的规定办理。《自治区国家税务局转发〈国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知〉的通知》(桂国税发[2009]68号文)中区局提出一并遵照执行的各项要求、《自治区国家税务局关于报送企业所得税优惠情况统计表的通知》(桂国税函[2011]694号)同时停止执行。

　　第三十四条 本办法在执行过程中，如国家调整有关税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。

　　第三十五条 本办法由自治区国家税务局负责解释。

　　补充通知——广西壮族自治区国家税务局关于发布《企业所得税优惠管理办法[试行]》补充事项的公告