营改增运行效果和改进建议

　　全国政协十二届五次会议于3月9日下午3时在人民大会堂举行第二次全体会议，多名政协委员就有关议题作大会发言。

　　3月9日，全国政协十二届五次会议在北京人民大会堂举行第二次全体会议。这是蓝逢辉委员作《营改增运行效果和改进建议》的发言。 新华社记者张铎 摄

　　[全国政协委员、中国注册税务师协会副会长、尤尼泰税务师事务所有限公司总裁蓝逢辉]2016年全面推开营改增试点以来，营改增成为全社会关注和热议的税收话题。一是营改增全面试点情况怎样、效果如何；二是营改增中企业还面临什么困难和问题、如何改进。

　　一、营改增运行效果。调研上海、深圳、四川2016年营改增减税情况，分别为：上海700多亿元、深圳300多亿元、四川190多亿元。行业平均税负下降情况：建筑业3%、房地产业7%、金融业13%、生活服务业26%。整体税负由2015年营业税的3.9%下降到2016年增值税的2.6%，下降1.3个百分点。其中，小规模纳税人税负全面下降，是最大受益群体，一般纳税人税负呈下降趋势。总体看，营改增的减税效果明显，达到预期目标。后营改增时期，随着抵扣链条完善、市场规范、制度推进，减税效果将持续释放，总体税负有望继续下降。

　　二、营改增存在的问题和改进建议。从宏观看，主要是营改增引起阶段性税负不均衡、部分企业税负上升，主要表现为：一是区域税负差异，北、上、广、深创新企业多，服务业发达，受益最大；二是行业税负差异，生活服务业减税幅度最大；三是同业企业税负差异，上下游规范企业抵扣充分、受益较大，但各行业均有少量企业税负增加。税负差异原因：一是企业财务管理、制度建设、抵扣链条的不同缺陷。中国小企业多、个体工商户数量大，票据规范程度不一，规范企业难以从不规范的供应方取得合法抵扣票据。二是与营改增新变化相适应的增值税税制建设需要同步，要进一步简化税率、优化税制。三是部分省区市国税征管力量不足，需要充分发挥税务师等专业服务社会力量。1000多万户企业的征管转移，使国税部门工作量剧增，税务部门异常辛苦。

　　从微观看，营改增企业也面临一些问题：政府要求开发建设单位直接发放农民工工资，劳务公司受不了；加油站开票难，物流公司受不了；比起征点多收入1分钱，就得全额征税，小微企业受不了；“一带一路”“走出去”企业国外总包项目国内分包，如果资金来自国内，享受税收优惠就出问题了。

　　为此，提出以下建议：一、简并增值税税率档次：减轻税收遵从和征管难度，简化征管流程，服务纳税人。二、降低税率：针对交通运输业、物流业、现代服务业适度降低增值税税率，合理下调增值税收入规模，进一步提高小微企业增值税起征点，实行超额征税。三、扩大营改增进项抵扣范围：结合行业资产结构、成本要素、经营特点，增加抵扣范围，确保税负公平，开启增值税改革和立法的新思路。

　　四、改进税务服务：全面开放申报接口，允许群申报，方便纳税人，降低制度性征管成本，节约支出。五、优化发票管理制度：修改发票管理办法，加快推进发票使用二维码、条码管理，延长发票认证和抵扣期限，规范市场秩序，完善抵税链条，防止税收流失。六、配置专业社会服务资源，特别是税务师等专业力量，服务国家税收。

　　增值税是链条税，税负高低与抵扣是否充分及产业链、经济周期、市场供求、税制改革、涉税服务等相关。营改增改革整体目标效果还未完全呈现，优势发挥需要时间，既要肯定阶段性实施成效，又要正视过程中的问题并加以改进。实践证明，营改增降低了企业税负，减轻了纳税人负担，优化了税收征管，激发了市场活力，优化了资源配置，促进了经济发展。我们深信在中央全面实施营改增及财税改革战略指导下，随着改革的进一步深化和完善，呈现给全国企业的，一定是科学规范的消费型增值税制度。