新会计准则对中小板公司2007业绩影响分析

    上述公司中，一家公司2007年度计提1,861.20万元，支付14,266.32万元，除此之外，其余公司期初与期末金额差异的原因为支付及冲回福利费所致，当期均未计提费用。

    中小板公司2007年末职工福利费余额总计为16,975.29万元，其中前30名余额合计为15,907.88万元，占全部金额的比例为93.71％。职工福利费存在余额的原因主要为：有明确的福利开支计划还尚未使用的职工福利费；未披露明确的使用计划而结存的余额；中外合资企业以前年度进行利润分配时按税后利润一定比例提取的职工奖励基金。

    ２、企业合并

    企业合并对利润的影响主要由“非同一控制企业合并的合并成本小于合并时应享受被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益”及“同一控制下企业合并产生的子公司年初至合并日的当期利润”构成，前者涉及13家公司（见表三），金额为6,588.71万元；后者涉及6家公司，金额为20,093.67万元，合计为26,682.38万元，占中小板公司利润总额的比例为1.09%，占该19家公司利润总额的比例为13.34％。

 

表三：非同一控制合并成本较小产生的损益

                              单位：万元

    从上表可以看到，个别公司由企业合并产生的损益超过了2007年公司实现利润总额，影响了上市公司的盈亏性质。

    报告期盾安环境完成向控股股东的关联方发行新股购买资产，由此产生了19,468.74万元的合并利润，占同一控制企业合并产生的利润总额的96.89%。

    此外，报告期中小板28家上市公司共确认了30,093.95万元的商誉，平均每家1,074.78万元。由于实施新会计准则，该部分商誉并未按原制度的要求进行摊销，转而进行减值损失测试，报告期共计提商誉减值损失430.57万元。

    3、开发支出资本化

    中小板公司2007年开发支出资本化金额为10,425.89万元，占利润总额的比例为0.43%。上述开发支出金额主要集中于21家公司，平均每家524.54万元，占21家公司利润总额的比例为2.42％。其中，占利润总额比率前十名的公司情况如下：

 

表四：开发支出资本化影响利润前十大

                                                     单位：万元