税务查账后涉及的账务调整与处理

则2014年应调整2013年广告费确认的递延所得税资产，并计提补交的所得税：
借：以前年度损益调整 200000
贷：递延所得税资产 12500
应交税费——应交所得税 187500(750000×25%)

2014年补缴税款时：
借：应交税费——增值税检查调整136000
应交所得税 187500
贷：银行存款 323500

结转“以前年度损益调整”科目
借：以前年度损益调整600000(800000-200000)
贷：利润分配——未分配利润 600000

(三)增值税稽查后的账务调整技巧
对增值税一般纳税人，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户核算应补(退)的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。具体调整技巧如下：
1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目”，贷记本科目。
如“应交税费——增值税检查调整” 借方余额10万元。
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 10万元
贷：应交税费——增值税检查调整 10万元

2、若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
如“应交税费——增值税检查调整” 贷方余额10万元，“应交税费——应交增值税”账户无余额。
借：应交税费——增值税检查调整 10万元
贷：应交税费—未交增值税 10万元
“应交税费—未交增值税”科目的贷款余额表示当月应缴纳税款10万元。

3、若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
如“应交税金——增值税检查调整” 贷方余额10万元，“应交税费——应交增值税”账户余额为借方11万元。
借：应交税费——增值税检查调整 10万元
贷：应交税费—未交增值税 10万元
先冲减留抵税额10万元。

4、若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。
如“应交税金——增值税检查调整” 贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方8万元。
借：应交税金——增值税检查调整 10万元
贷：应交税金—应交增值税 8万元
—未交增值税 2万元

先冲抵留抵税额8万元，再补缴税款2万元。