财政部税务总局公告2024年第21号财政部税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2024-12-13

摘要：个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

财政部税务总局公告2022年第34号关于个人养老金有关个人所得税政策的公告
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财政部税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告

财政部税务总局公告2024年第21号 2024-12-12

　　根据《人力资源社会保障部财政部国家税务总局金融监管总局中国证监会关于全面实施个人养老金制度的通知》(人社部发〔2024〕87号)，自2024年12月15日起全面实施个人养老金制度，现就个人养老金个人所得税优惠政策公告如下：

　　一、自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

　　二、个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。

　　三、人力资源社会保障部门与税务部门应建立信息交换机制，通过个人养老金信息管理服务平台将个人养老金涉税信息交换至税务部门，并配合税务部门做好相关税收征管工作。

　　四、商业银行有关分支机构应及时对在该行开立个人养老金资金账户纳税人的纳税情况进行全员全额明细申报，保证信息真实准确。

　　五、各级财政、人力资源社会保障、税务、金融监管等部门应密切配合，认真做好组织落实，对本公告实施过程中遇到的困难和问题，及时向上级主管部门反映。

　　六、36个个人养老金先行城市(地区)自本公告发布之日起统一按照本公告规定执行。

　　特此公告。

财政部税务总局

2024年12月12日

如何享受个人养老金税收优惠政策？

为方便纳税人及时享受政策，税务部门对办税系统进行了优化升级，纳税人通过手机个税app填报扣除信息并一键推送给单位，在每月发放工薪时即可享受税前扣除。申报方式有“一站式申报”和“录入凭证申报”两种，下面就来看一下两种申报方式的详细操作吧。

01、进入填报界面

登录个人所得税app，进入【办&查】页面，点击【个人养老金扣除管理】，进入填报页面。