保险业营销员：3个减税大红包等你查收

　　保险营销员从事保单销售代理服务，并从保险公司取得佣金收入。营业税制度下，营销员要就佣金收入缴纳营业税，营改增后则改为缴纳增值税。营改增使营销员这一群体享受到实实在在的减税利好，具体是通过三重减税效应实现的。
　　
　　第一，享受免税范围的标准由月“营业额”未达到3万元改为月“销售额”未达到3万元，使得享受免税的营销员群体增加。营业税制度下，对营销员取得的月营业额（佣金收入）不超过3万元的，免征营业税；增值税下，对营销员月销售额（佣金收入）不超过3万元的，免征增值税。表面看两者并没有差别，不会影响税负的变化。但由于营业税是价内税，“营业额”包含营业税额，即月含税佣金收入低于3万元的享受免税待遇。增值税是价外税，“销售额”中不包含增值税额，即月不含税佣金收入低于3万元的享受免税待遇，按3%的征收率换算为含税口径，相当于月含税佣金收入低于3.09万元的享受增值税免税待遇。这意味着月含税佣金收入超过3万元但不超过3.09万元这一区间的保险营销员，营业税制度下要征税，增值税制度下则免税。因此，营改增使得更多的营销员享受到免税优惠，纳税的营销员人数会相应减少，从而从整体看起到了减税的效果。
　　
　　第二，对纳税的营销员来说，作为计税依据的销售额为不含税金额，使得同一含税收入情况下，增值税下的计税依据较营业税下有所降低。增值税为价外税，作为计税依据的“销售额”是不包含增值税额的或者说是不含税金额。对月佣金收入较高从而处于纳税区间的营销员来说，这意味着同一含税收入情况下，计算增值税的计税依据（销售额）有所降低。假定某营销员月含税佣金收入为A（A>3.09万元），营业税制度下的计税依据为A，增值税制度下的计税依据则为A/（1+3%），显然［A÷（1+3%）］
　　
　　第三，从营业税5%的税率降为增值税3%的征收率，会明显降低纳税营销员的增值税负担。营业税制度下，营销员取得佣金收入缴纳营业税的税率为5%。增值税下，营销员作为其他个人适用简易计税方法，按3%征收率计税。假定计税依据不变，与5%的营业税税率相比，3%的征收率使得税负下降40%。
　　
　　举例来说，假定某营销员当月取得含税佣金收入40000元，营业税制度下，应缴营业税=40000×5%=2000元；增值税制度下，应缴增值税=40000÷（1+3%）×3%=1165元。与营业税及附加相比，营改增后税负下降41.75%。
　　
　　需要说明，营销员取得佣金收入，不仅要缴纳流转税及附加，还要缴纳个人所得税。具体是对佣金收入扣除缴纳的流转税及附加、展业成本后的余额，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。由于少缴增值税，增加了计算个人所得税的应纳税所得额，因此缴纳的个人所得税会有所增加。这样，对佣金收入处于纳税区间的营销员来说，营改增后营销员的税后净所得会增加，但增加的幅度比增值税的下降幅度会小一些。