委托贷款利息发票应由哪方开具？

　　企业通过委托贷款方式取得资金，支付委托贷款利息时，取得的利息发票开票方不对，相应的利息支出将不能在企业所得税前扣除。企业需要取得委托方开具的发票还是受托方开具的发票呢?

　　企业支付委托贷款利息时，需要取得委托方开具的利息发票作为税前扣除凭证。分析如下：

　　一、什么是委托贷款

　　根据《贷款通则》的规定，委托贷款，是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人(即受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。

　　委托贷款涉及三方：委托人、受托人、借款人，其中，委托人是资金提供方，受托方也就是贷款方为金融机构、通常为银行，借款人为借入资金方。从资金流向而言，委托人将资金提供给受托人，受托人再将资金支付给借款人;借款人将利息和本金支付给受托人，受托人再转支付给委托人。

　　二、发票开具规定

　　《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

　　《关于发布<增值税发票开具使用指南>的通知》(税总货便函【2017】127号)文件规定，纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

　　发票管理办法中规定的收款方向付款方开具发票，此收款方指销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，也就是发生增值税纳税义务的单位和个人。如果未发生增值税纳税义务，即使收到款项，也不能向付款方开具发票，此处的发票不包括不征税发票。

　　三、结论

　　委托贷款业务中，由委托人提供资金，再由受托人代为向借款人发放。从资金流向而言，借款人企业向受托人支付利息。受托人只是代为发放资金和代为收取本金和利息，贷款服务的提供方不是受托人，而是委托方。

　　因此，企业支付利息时，需要取得委托人开具的利息发票，取得受托人开具的利息发票将不能税前扣除。

　　如果企业(即借款人)向受托人支付手续费，需要取得受托人开具的发票。