鲁国税函[2003]376号 山东省国家税务局关于加强《农业产品收购统一发票》增值税抵扣监控管理的意见

山东省国家税务局关于加强《农业产品收购统一发票》增值税抵扣监控管理的意见

鲁国税函[2003]376号        2003-12-15

各市国家税务局(不发青岛)：

　　为进一步加强《农业产品收购统一发票》增值税抵扣环节的监控管理，防止税款流失，在全面总结和吸取各地经验的基础上，现结合我省实际提出如下意见。

　　一、监控管理的主要内容

　　主管国税机关应加强对农产品收购企业的日常监控管理。重点监控以下内容：

　　(一)收购数量。可通过实地查验货物、查看库存等方法，对每户企业建立农产品收购记录资料，对收购的农产品库存情况实施动态管理，将每次查看的农产品数量、体积，堆放位置等情况进行详细的记录，并将前后记录情况与企业出入库记录，农产品收购发票开具情况进行核对。

　　(二)收购价格。对于收购价格，应与企业近期收购价格核对，与同行业同期收购价格核对。同时，监控人员应定期采集价格信息，以掌握同类货物平均收购价格。

　　(三)资金来源。购进农业产品一般以现金支付为主，资金来源的真实性直接决定了资金支付的真实性。对企业资金来源有嫌疑的，应通过查看原始凭据、核对资金支付单位等方法落实。特别是对于通过“其他应付款”、“其他应收款”等往来帐户和“短期借款”、“长期借款”等负债类帐户核算取得的资金，国税机关应作为监控的重点。

　　(四)农产品范围。应通过实地查看，通过比对收购价格的差异，发现疑点，进而落实销售方的真实销售情况，防止企业将购进的非农业产品提取进项税。

　　(五)收购渠道。以下收购渠道应列为监控重点：一是向同一销售者每次收购金额在1万元(含)以上、当月累计收购金额在10万元(含)以上的;二是每次收购金额在1万元(含)以上，且未通过银行付款的;三是长期收购同一农业生产者产品的;四是同一销售者销售多种农业产品的。

　　二、监控管理的主要方法

　　主管国税机关可根据辖区内农产品收购企业的实际情况，灵活采取以下方法进行监控。

　　(一)投入产出比法。在一定条件下，原材料的投入数量与产品的产出数量的比例是相对稳定的。根据投入产出比指标，既可以通过投入原料数量推算产成品数量，核实企业销项税计提情况，也可通过产成品数量测算原材料耗用情况，防止企业虚列原材料。同时，可根据各行业生产特点，充分利用耗电量、辅助材料消耗量、人工消耗量等与产成品的稳定比例来掌握产成品数量的真实性。各地应根据本地实际，测算出从事农业产品收购加工的各行业的平均投入产出比。投入产出比的测算应充分考虑机器设备状况、企业管理水平等多方面因素。根据同行业平均投入产出比，制定出投入产出比的合理浮动区间，由税务机关备案并发至相关企业遵照执行，主管国税机关可根据浮动区间对超过浮动范围的企业实施重点监控。

　　(二)增值税税负率差异变动分析法。各县级国税机关可选取各行业中的典型企业，测算各行业的税负率，并根据经营规模、管理水平等因素，制定税负率的合理浮动区间，主管国税机关可根据浮动区间对超过浮动范围的企业实施重点监控。