大地税发[2011]41号 大连市地方税务局关于印发纳税人税务内控管理办法（试行）和纳税人税务内控系列指引的通知

纳税人税务内控指引第1号——职责管理(试行)

　　1 总 则

　　1.1 为了规范税务内控管理的职责、权限，根据《纳税人税务内控管理办法》，制定本指引。

　　1.2 纳税人应当实行权属清晰、关系明确、符合法人治理结构要求的税务内控管理组织架构，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的税务内控管理职责分工和制衡机制。

　　2 管理体制

　　2.1 纳税人管理层：

　　2.1.1 大中型规模企业纳税人可以根据实际，设置与总会计师或财务总监等级的总税务师或税务总监等职位。

　　2.2 税务内控管理部门：

　　2.2.1纳税人根据税务内控管理业务的需要，可以设置独立的税务内控管理部门，同时配备税务内控管理部门负责人。

　　2.2.2纳税人不具备设置独立的税务内控管理部门条件的，可以委托涉税中介机构办理税务内控管理事宜，但应当由财务部门负责人兼任税务内控管理部门负责人，并在财务部门配备相关人员，负责税务内控管理机制建设和日常具体工作的组织实施。

　　2.2.3集团性质的纳税人可以在总部设置税务内控管理部门，在全资或控股企业设置税务内控管理分部门或者配备税务内控管理工作专职人员，人员可以采取集团委派制。

　　2.3税务内控管理委员会。

　　3 职责权限

　　3.1纳税人管理层负责税务内控管理的决策、督导，对本单位的税务内控管理工作负有领导责任。

　　3.2总税务师或税务总监代表管理层行使税务内控管理职权，负责税务内控管理机制的建立完善和有效实施，并对税务内控管理工作和内部涉税资料的真实性、完整性负责。

　　3.3税务内控管理部门及其工作人员的主要职责：

　　1)制定完善税务内控管理制度;

　　2)参与经营战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议;

　　3)组织实施对税务内控管理工作的评估分析，及时改进完善;

　　4)指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股纳税人开展税务内控管理工作;

　　5)建立税务内控管理信息和沟通机制;

　　6)组织税务培训，为其他部门提供税务咨询解答;

　　7)承担或协助相关部门开展涉税工作;

　　8)建立完善纳税服务需求征集和反馈机制;

　　9)其他税务内控管理工作。

　　3.4纳税人可以在管理层设立税务内控管理委员会。

　　3.4.1税务内控管理委员会负责审查税务内控管理制度，监督税务内控管理工作的有效实施和对税务内控管理的自我评价，协调做好税务内控管理及其他相关事宜等。

　　3.4.2税务内控管理委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业技能，可以聘请相关投资者或董事、监事、内部审计人员等兼任。

　　3.5纳税人内部其他部门，如综合管理部门、财务统计部门、人力资源部门、资产管理部门、业务经营部门等，有责任和义务向税务内控管理部门及其工作人员提供资料、信息，并接受税务内控管理部门及其工作人员的监督、检查。

　　4 工作运行

　　4.1纳税人可以根据税务内控管理业务需要，设置税务内控管理工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。

　　4.2税务内控管理部门及其工作人员应当依照《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国税收征收管理法》规定进行会计核算，办理涉税事项。

　　4.2.1管理层应当保证税务内控管理部门及其工作人员依法履行职责，任何部门或者个人不得以任何方式授意、指使、强令税务内控管理部门及其工作人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假税务内控管理信息。

　　4.2.2税务内控管理部门及其工作人员对违反规定的涉税事项，有权拒绝办理或者依职权纠正。

　　4.2.3对于违反税收法律法规的行为，全体员工有权检举。

　　4.3税务内控管理部门工作人员调动工作或者离职的，必须与接替人员办清交接手续。

　　4.4税务内控管理工作人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。

　　4.5税务内控管理工作人员应当保守本单位的商业秘密。除法律法规规定和管理层同意外，不得私自向外界提供或者泄露本单位的税务内控管理信息。

　　5 其 他

　　5.1纳税人结合生产经营特点和税务内控管理要求设置相应的内设部门，明确职责权限，将权力与责任落实到各责任部门。

　　5.2 纳税人通过编制内部管理手册，使全体员工掌握部门设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

　　5.3纳税人应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、遵纪守法的理念，强化税务内控管理意识。

　　附件：组织关系图