金税三期监控企业纳税评估，5类预警风险指标预示税务稽查将来临

近年来尤其是金税三期的系统设计以信息化为依托，税务机关耗用洪荒之力为税务方纳税评估夯实了基础，金税三期就是一个监控器，纳税人所有的信息全部纳入了税务机关评估选案系统，因此企业财务人员如能掌握税务机关管理的各项指标值，调整企业自身的业务财务税收模式，即能够有效地控制税务机关利用信息化进行评估和稽查的风险。

 

案例

某省国税局于2015年对全省区域内的税纳税人2012年至2014年期间的增值税缴纳情况进行专项稽查。该区域一县级市的某代账会计所服务的2个企业被抽查到。为什么我服务3家企业，就被抽查到2家化工贸易公司？莫非主管税务机关要找我毛病？为什么2013年增值税税负低于同行业比例列为疑点，2014年增值税税负高于同行业比例也是问题呢？她对此不理解。

 

该代账会计服务的公司是被该省国税税务稽查系统随机抽查到的。最后，经过主管税务人员现场稽查确认：被抽查2家贸易公司2013年增值税税负低于同行业平均税负，是通过虚假购进增值税发票进行抵扣造成的；2014年增值税税负高于同行业平均税负，是对外虚开增值税发票造成的。问题被税务机关准确抓到，该代账会计瞠目结舌。

主管税务机关对企业纳税评估的简要流程

 

税务评估利用的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据是对你的企业纳税评估的两面镜子！不信，你看看主管税务机关对你企业纳税评估的简要流程，你就会恍然大悟！

 

第一步，对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

 

第二步，通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；

 

第三步，将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

 

第四步，将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；

 

第五步，根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；

 

第六步，应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

 

■ 纳税评估中常见的5类预警风险指标

 

1存货类指标异常预警

1、存货周转率偏低预警

2、期末存货大于实收资本差异幅度异常

3、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

4、账面存货率指标

5、资金或存货周转次数平均每月超过5次

 

2收入类指标异常预警

1、未开具发票累计为负数预警

2、增值税收入与所得税收入不一致预警

3、主营业务收入变动率异常预警

4、成本与收入弹性系数异常预警

5、销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

6、应税销售额变动异常预警

7、纳税人主营业务收入成本率异常

8、纳税人主营业务收入费用率异

9、纳税人主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常

 

3税负类指标异常预警

1、一般纳税人低税负预警

2、所得税贡献率异常预警

3、查账企业亏损预警

4、一般纳税人税负变动异常预警

 

4资产类指标异常预警

1、企业中其他应收款占比=其他应收款/资产总额*100%

2、存货扣税比=存货类进项税额÷(期末存货余额-期初存货余额＋当期主营业务成本）×100%

3、纳税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常

4、纳税人固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数异常

5、纳税人固定资产综合折旧率变动异常

6、纳税人无形资产综合摊销率变动异常

 

5进销项类指标异常预警

1、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

2、进项税额变动率高于销项税额变动率

3、进项税额大于进项税额控制额

4、运费抵扣率指标

5、农产品收购凭证抵扣进项占比超过50%以上

6、外埠进项或销项税额比重超过50％

7、主要进项或主要销项税额集中度低于65％

国家税务总局稽查局印发了《2017年税务稽查重点工作安排》的通知，国税、地税全面出动，撸起袖子严厉打击税务违法行为，结合“金税三期”大数据系统的强大功能，触碰政策红线的企业在劫难逃。不得不说国家税务总局本次对税务稽查工作效率之高，2017年的税务稽查风暴已经开始了，为了平安渡过危险期，财务人员努力学习吧。