税收风险导向下税务精准监管与稽查重点方向

　　2021、2022两年因为疫情影响，发布了很多税收新政，例如留抵退税、延迟缴税、小规模纳税人3%免增值税等等，目的是扶持企业经济发展。但是扶持不意味着放松对企业的税收管控，还是要求企业必须在合法合理的前提下去享受涉税优惠政策的。那么企业哪些方面容易出现涉税问题呢?这就是税务监管与稽查重点的大概率方向，小编给大家一起举五个常见问题来具体分析。

　　1、未开票收入不申报问题

　　“以票控税”一直是财务人员的固有思路，其实这个想法早已过时。那么如何查收入呢?其实办法很多，例如查银行流水、根据购买方特性分析以及根据第三方数据进行分析等。举个例子：餐饮行业的购买方分为因公消费和因私消费两种。因公消费无疑就是员工带着客户吃饭，然后在酒店开票回单位报销。因私消费就是个人带着家人或朋友来酒店聚餐，这种情况下一般不要发票，因为要了发票也没有用也不属于可以报销范围。根据餐饮行业购方特点来分析，餐饮业一定存在大量的未开票收入，一般来说比例不应该低于35%以上，如果餐饮行业只有已开票收入申报，那百分之九十五的情况下是有问题的。

　　2、虚开发票问题

　　何为虚开?虚开发票指不如实开具发票的一种舞弊行为，纳税单位和个人为了达到偷税的目的或者购货单位为了某种需要在商品交易过程中开具发票时，在商品名称、商品数量、商品单价以及金额上采取弄虚作假的手法，甚至利用比较熟悉的关系，虚构交易事项虚开发票。例如我买的是梨，发票上写的是橘子;我买的100元的橘子，发票写120元;我根本没发生任何业务，却取得了发票等等，这些情况都是虚开。

　　虚开发票的高风险地带有两个：一个是咨询费，一个是劳务费，尤其是自然人代开业务。为什么这么说呢?首先这两个业务都是服务，无法像固定资产那样能够予以量化;其次就是小规模纳税人免税优惠政策导致的，特别是2022年4月1日以后3%征收率的小规模纳税人只要不开专票，不管销售额是多少，都是免增值税的，相应的附加税费也就免了，毕竟消费税征税范围比起增值税来小多了。无论是咨询费还是劳务费个税税目基本走的都是是劳务报酬，劳务报酬预扣预缴的时候是需要收入跟4000比大小的，比4000小的扣除800，比4000大的扣除20%费用。那么接下来，咱们脑补个画面，某企业手里拿着很多自然人代开800的劳务费发票，增值税免了，个税预缴税额也为零，只是需要个税代扣代缴方申报即可，那么自然人代开这些发票基本没啥成本可言，所以这类型的业务也是需要重点把控的。提醒各位财务人员，凭证上不仅仅需要附发票，还有银行回单、合同等等。

　　3、社保问题

　　社保一直是企业老大难，不管理由是试用期不交社保，还是员工自愿放弃缴纳社保，都是不对的。因为自建立用工之日起30天内就得缴纳，跟试用期无关，也不允许企业或者在职员工放弃，这是义务不允许放弃。而且社保基数也是关注重点，很多企业都拿最低工资基数缴纳明显与事实不符，社保已经入税，社保稽查也移交给税务局，这也是重点关注的地方。

　　4、借款业务涉税问题

　　“其他应收款—老板或者股东”经常都是企业把钱无偿借给老板或者股东的业务，一谈到无偿借款，经分析后你会发现不仅增值税要视同销售，还有个税风险。企业无偿把钱借给个人投资，在纳税年度终了之后还不归还，而且也没有用于企业经营，就会把这部分借款视为企业给投资者的红利，需要按照利息、红利等来征个税。很多企业这种业务账上挂着好几百万的借款，这样下来是多少个税，相信大家应该都会计算。

　　5、无票支出问题

　　企业很多应税业务应该是后附发票的，及少数特殊业务除外，但在现实经济业务当中，很多企业发生的支出没办法获取正规的发票，只是后附了收据甚至有的连收据都没有。那基本无法扣除，可是很多财务人员胆子很大，直接入账扣除，入账是应该的，但是扣除肯定是不允许的，企税汇缴需要调增处理。这一点也必须要引起重视。