调研｜如何建立自然人税收征管体系
来源：广州市白云区地税
作者：唐铁建
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时间：2016-09-27
摘要：营改增后地税征管的主体税种由营业税转向个人所得税、财产行为税等，征管对象范围相应的由企业纳税人扩大到自然人纳税人。《深化国税、地税征管体制改革方案》也提出要建立自然人税收管理体系，然而我国对自然人的税收征管体系建设仍处在起步阶段。因而如何
营改增后地税征管的主体税种由营业税转向个人所得税、财产行为税等，征管对象范围相应的由企业纳税人扩大到自然人纳税人。《深化国税、地税征管体制改革方案》也提出要建立自然人税收管理体系，然而我国对自然人的税收征管体系建设仍处在起步阶段。因而如何加强自然人税收管理成为摆在地税部门面前的一道重要课题。下面，本文将以广州市白云区地税局为例来阐明这一问题。
白云区自然人税源分散，其税收贡献较大的有工资薪金所得、财产转让收入、财产租赁收入、利息股息所得等项目。其中工资薪金个人所得税的比重最大，2015年入库税额11.44亿元，占全区个人所得税总额的73.88%，构成自然人的主要税源。
与广州市中心其他区域相比，白云区总部经济、高收入行业明显偏少，经济结构以制造、批零和物流为主，私营、独资和个体户居多。2015年在白云区缴纳个人所得税的自然人达到117万，但年应纳税所得额50万元以上的高收入人群总人数近800人，仅占0.07%，所占比例极小。
3、个人出租屋数量众多，自然人财产租赁税收逐年上升
白云区地处城乡结合部，出租屋数量众多。随着经济的发展，近9年来白云区自然人房屋出租税收呈现蓬勃的上升趋势。
4、商事登记改革加大了对个人股权转让事项的征管难度
2015年，白云区地方税务局共办理个人股权转让事项8,734宗，其中有405人缴纳个人所得税0.9亿元。但是，从2015年9月起商事登记制度改革后，纳税人到工商部门办理股东变更手续后，无需再到税务机关办理变更，追缴个人股权转让税款的难度加大。
从目前税收征管现状来看，对自然人的管理难度大，征管质量和效率还需要进一步提高，主要有以下几方面制约因素：
截至2016年8月，白云区自然人纳税人累计达到120多万，纳税主体多而散，税源小而乱，存在跨镇街、跨区甚至是跨市的应税收入或财产，隐性的资本性所得很难监控，征管难度大。
一是地税内部涉及自然人申报的系统模块有“金三”、“辅助征收系统”，缺乏有效的关联整合，自然人信息零散。二是国地税信息未能互通共享，地税部门尚不能通过“金三”系统直接获取自然人在国税部门缴税的信息，全面掌握自然人信息存在难度。三是缺乏全国范围内的涉税信息共享机制，即使是广州市综合治税平台提供信息的数量、质量都难以及时、准确掌握的自然人财产和收入情况，极易造成自然人税收的流失。
长期以来，税收风险管理主要是对企业纳税人，对自然人的风险评估基本仅限于外籍个人所得税质疑约谈、股权转让等工作，对二手房转让、房屋出租、股息红利的事后监管少，尚未建立统一的自然人税收评估指标。
自然人参差不齐，纳税遵从度相对较低，而现行的诚信体系主要针对法人，对自然人的威慑力并不大。同时，目前人民银行对现金管理的规定不适用于个人，缺乏收入监控配套措施，税务机关要查询自然人的银行账户信息需经过复杂的程序，自然人收入难以监控。
当前自然人办理涉税事项仍然主要依赖线下方式，需在办公时间前往办税服务厅或代征点，不仅衍生出办税点拥堵的问题，还容易导致纳税人多头跑和来回跑，影响自然人主动纳税、遵从税法的积极性。
针对自然人税收征管存在的问题，建议以网格为依托，采用“网格化划分、责任化分工、多元化参与、信息化支撑、风险化管理、亲情化服务”为基本框架的网格化模式破解自然人税收征管难题，实现对自然人涉税信息的全面掌握，实施对自然人的有效征管。
按照“ 地理位置、人口状况、交通运输、经营性质、配套设施”等情况将白云区划分为七类基础网格，作为自然人税收征管的单元：一类为以生产经营为主的工业园区；二类为以商品贸易为主的专业批发市场；三类为以集餐饮娱乐消费为一体的商业广场；四类为以提供办公室、写字楼为主的商业大厦；五类为以零星分散小厂房为主的小村落；六类为以小档口小商铺出租为主的社区；七类为以居民住宅为主的商品住宅小区。
1.架构网格管理组织体系。按照“ 网中有格， 格中有人”的管理思路， 将白云区划分为“大、中、小”三级网格，以辖区22个街镇作为大网格，188个居委会作为中网格，不同类型的基础网格作为小网格。大网格成立服务管理工作站，由街镇分管经济的副主任担任站长，社区居委工作人员、出租屋中心协税护税人员组成网格管理员，承担采集、核实、更新基础网格的税源情况。
2.完善网格人员考核激励机制。由区财政部门牵头建立网格服务管理工作站的绩效考核制度，由国税局和地税局协助提供和核实考核数据。考核指标包括：将未纳入管理的自然人纳入管理且有税收收入的；新增房产税、土地使用税的；新增专业市场、物流市场、工业园区等基础网格的。
在三级网格的基础上，加强部门沟通协调，健全合作机制，铺设覆盖银行、房产、交通、经贸、统计、人事在内的跨部门的“协作大网”合力掌握自然人的财产情况。如：（1）通过金融法规明确自然人特定收支项目或者超过特定数额的单笔金额要强制银行转账， 不得现金结算；（2）加强与经贸、统计等部门对自然人经营物流数据共享，通过对纳税人经营物流情况与收支情况是否匹配进行有效监管；（3）加强与人才交流中心的合作，有效地掌握自然人任职单位或职务变动情况，加强有关收入应税数据的利用和共享。
1.搭建网格化管理平台，建立自然人基本信息库。以网格管理员采集的辖区范围内人、地、事、物、组织五大要素信息为基础，搭建网格化管理平台，整合税务机关征管系统的数据，形成一人一档自然人征管信息库，完整展现自然人的收入纳税、投资任职、财产等涉税信息，实现一系列查询功能，缓解信息不对称的问题。
2.实现多部门信息互通，打通涉税信息盲点。通过网格化管理平台，将各部门的信息系统联通起来，或向地税部门开通信息查询权限，例如：广州市白云区查处取缔无证无照经营工作系统、广州市房地产租赁管理信息系统（查询出租屋备案情况）、广州市流动人员信息系统（查询来穗人员信息和出租屋登记），促进以数评税、堵塞税收漏洞。
3.优化涉税数据的整合技术，深化数据的分析应用。充分利用先进的数据库技术、多功能的数据展现软件、数据挖掘工具创新分析方法，对网格化管理平台和各应用系统后台的相关数据进行抽取、过滤、关联、整理和比对，为数据增值应用奠定扎实的基础。
结合网格化管理采集的自然人涉税信息，对高收入、高净值人员采取针对性的日常管理和纳税评估手段，对涉税信息进行精密分析应用，对不同类别自然人设定不同的风险指标及函数，对相关数据进行处理、分析和比对，定期识别出不同类型自然人涉税风险，并进行风险排序。同时，对应对结果进行再分析，回看所用数据的准确性、数据分析方法的正确性以及风险指标的有效性等，从而不断改进和提高涉税信息的运用。
1.分布线上线下办税终端，便利自然人申报缴税。线上开发简单易操作的APP或微信公众号，线下在各基础网格分布自助办税终端机，满足自然人纳税人差别化涉税需求，使得纳税人通过APP或网格自助办税终端机实现简易纳税申报、政策速递、涉税提醒等，并通过微信、支付宝缴纳税款，全面实现涉税事项办理的便民化和电子化。
2.借力“协作大网”，量身定制涉税提醒。以网格化税务信息平台为载体，将涉税提醒贯穿到各“ 协作大网” 部门的服务中，自然人一旦发生涉税行为，各部门协助税务机关通过短信、微信、电子邮件等方式提醒其纳税义务，指引其申报缴纳。
3 .三级网格实现三全服务，完善自然人权利保障机制。在各网格单元建立纳税人维权中心、服务热线、问题解答等快速反应机制和涉税投诉、税收争议协调等税收救济机制，通过网格管理员与自然人商议、约谈等相对柔和的方式协助解决征纳矛盾。如果小网格处理不了可随时上报到中网格、大网格，各级再进行分流处理，实现全天候接待、全方位受理、全过程服务。
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