《企业所得税法》实施超十年 业内建议税率调整启动

在前期保持较快增幅后，国内增值税在9月份首次出现负增长，-1.2%的增幅表明减税降费效果正在显现。

在众多减税降费举措中，与企业相关的税种除了增值税外，企业所得税的关注度也颇高。1~9月份，企业所得税收入为30754亿元，同比增长12.5%，这一数字仅次于国内增值税47356亿元规模，是13项税种中的第二大税种。

过去10年，企业所得税的改革一直坚持微调步伐。

从《中华人民共和国企业所得税法》到《企业所得税法实施条例》，国家对企业所得税的税前扣除、亏损结转、小型微利企业优惠等都出台了更有利于企业发展的政策。

“随着外部环境的改变，以及更大力度减税降费效果的显现，当前企业所得税税率下调应该提上日程，并尽快启动改革。”一位财税界人士在和监管部门人士座谈时提出了该意见。

十年首次修法

“《企业所得税法》实施10年，去年迎来第一次修订审议，但当时草案并未涉及税率调整事宜，相当于为未来的改革留了一个口子。”上述财税界人士告诉记者。

2017年2月，十二届全国人大常委会第二十六次会议召开，会议审议国务院关于提请审议企业所得税法修正案草案的议案。这是《企业所得税法》自2007年3月获全国人大通过后，时隔10年来的第一次修订。

彼时，《企业所得税法》的修订只是小范围调整，并主要做配套措施，因此税率调整事项并不在讨论范围中，但是对于降低税率的呼声一直在舆论中存在。“不过，相比其他方面的修订工作，降低税率涉及的细节问题较多，所以目前这项工作进展缓慢。”上述财税界人士分析。

和降低税率相比，这10年来，企业所得税在小型微利企业的减税政策则有了明显扩大。

根据政策要求，自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家税务总局相关负责人表示，对小型微利企业出台利好政策，有利于提高就业和增强社会稳定性。

除此之外，税收优惠未备案也能享受税收优惠，减轻了纳税人的办税负担。

今年，国家税务总局颁布《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此，企业不用再备案，可以自行享受税收优惠。

而此前的政策是企业没有向税务机关备案，则不得享受税收优惠。

对于这一变化，安永税务相关负责人在接受采访时表示，企业在享受所得税优惠政策时，权利和义务并存。“虽然流程得以简化，但相关的责任和后果也都将由纳税人自行承担。”

该人士建议，企业在享受所得税优惠政策的同时更应保持对税务风险的严谨管控，妥善管理和保存相关备查资料并保持与税务机关及专业税务服务机构的积极沟通。

更大减税动作

“今年以来，美国实施了新的税改政策，改革之后，联邦公司所得税税率从15%-35%调整到21%，美国税率调整对全球税率改革造成了外部环境。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为。

这一判断，也和安永方面近期的分析相类似。

安永新加坡企业税务咨询合伙人吴小慧在接受采访时表示，对于企业所得税的改革，目前全球范围内都在调低其适用税率，目的也是希望给企业更大的发展空间和投资动力。“中国的减税降费工作也有了很多的尝试，在全球大趋势背景下，未来中国在这方面应该也会做一些调整。”

“我们正在抓紧研究更大规模的减税、更加明显的降费措施，进一步降低企业成本，激发市场活力。”10月18日，财政部三季度财政数据通报会上，财政部税政司副巡视员袁海尧做上述分析。

对于未来更大规模的减税力度，多位市场人士给出了判断。

“更大规模的减税举措，除了增值税税率合并以及下调措施外，于企业而言，更多应该是企业所得税税率的调整，根据测算，下调2-3个百分点对全年的税收影响并不大”。10月19日，部分财税方面的人士如此分析。

目前，企业所得税因纳税人不同，适用的税率也不同，基本税率是25%，低税率是20%。

记者了解到，我国企业所得税税率上一次调整也经过大量测算。财政部曾利用系统已有税源数据，对全国68000户企业进行了多达百项指标的模拟测算，最终才决定将企业所得税税率从33%调整为25%。

“目前利用大数据手段，上述工作的采集也变得更有效率，包括税源属地、企业性质以及样本选择等内容都可以更丰富，但最终决定改革推进进度的还在更高层面的决策。”上述财税界人士分析。

袁海尧在通报中称，当前我国经济运行稳中有变，面临一些新问题新挑战，外部环境发生明显变化，广大市场主体期盼进一步出台更大力度的减税降费政策措施。

他指出，减税降费具有多重效应，不仅仅只是为企业减负，同时还在扩大就业、促进经济转型升级、培育新动能成长、促进扩大消费需求等方面发挥了重要作用，短期看减少了财政收入，长期看增强了经济创新力和竞争力，是以政府收入做“减法”换取企业效益做“加法”、市场活力做“乘法”。

杨志勇则认为，当前我国企业所得税税率应从25%下调至20%，税率下降5个百分点，并不算特别大幅度的下降。