总工发[2002]20号 中华全国总工会关于印发《工会经费呆账处理办法》的通知

中华全国总工会关于印发《工会经费呆账处理办法》的通知

总工发[2002]20号     2002-10-9

各省、自治区、直辖市总工会，中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国委员会，中共中央直属机关工会联合会，中央国家机关工会联合会：

　　现将《工会经费呆账处理办法》印发给你们，请结合本地工会的具体情况参照执行。

工会经费呆账处理办法

　　为加强工会经费的管理，及时准确反映工会资产状况，妥善解决工会经费呆账问题，参照财政部印发的《财政周转金呆账处理规定》及《企业会计制度》，制定本办法。

　　一、呆账的确认

　　本办法仅适用于工会经费形成的由工会财务部门管理的呆账。凡下列情况之一，可确认为呆账：

　　(一)投资损失：以工会经费对外投资，由于接受投资的单位撤销、破产，经履行清算后确认不能收回的投资;遭受严重自然灾害导致经济活动停止，投资本金不能收回的部分。

　　(二)借出款：以工会经费借出的款项，借款合同期满后，逾期三年以上不能归还的欠款。

　　(三)暂付款：暂付三年以上的，由于债务人的原因尚未收回并按管理权限确认无法收回的暂付款。

　　二、呆账处理的原则

　　(一)根据"统一领导，分级管理"的财务管理体制，各级工会的呆账处理由本级工会决定，报上级工会财务部门备案。

　　(二)处理呆账要按照"分清责任，账销债留"的原则办理，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。

　　(三)对造成借款呆账损失的单位，一般应停止借款。

　　(四)对有弄虚作假、伪造呆账等行为，应责令纠正。对负有直接责任的主管人员和直接责任人要追究责任，对触犯法律的要依法追究其法律责任。

　　三、呆账处理审批程序

　　(一)各级工会财务部门对本级经费投资、借款、暂付款等形式的呆账进行清理，列出呆账事项。

　　(二)呆账事项的责任人应将呆账形成过程、原因以及鉴定意见、法律文书、证明材料、说明材料，函证材料等，以书面形式提交工会财务部门审核。

　　(三)由工会财务部门将呆账事项汇总，报本级工会主席办公会议研究确定。

　　(四)本级工会主席办公会议作出处理决定前，应征求同级经审会同意。必要时可由经审会办公室安排审计。

　　(五)工会财务部门依据主席办公会议决定进行财务处理。

　　四、呆账的账务处理

　　(一)工会财务部门根据主席办公会议作出的决定，进行财务调整。

　　(二)工会投资或借款核销的账务处理：

　　(投资)借：投资基金，贷：投资

　　(借款或暂付款)借：其他支出，贷：借出款或暂付款

　　(三)核销的呆账，以后又重新收回的，按照实际收回的金额入账。其账务处理为：

　　(收回现金)借：银行存款，贷：其他收入

　　(收回固定资产)借：固定资产，贷：固定资金

　　五、本办法自2003年1月1日起执行。各级工会可结合本地实际，根据本办法制定具体实施办法。

中华全国总工会

2002年10月9日