出租牛，所取得的收入是否可以免征增值税和企业所得税？

　　问：我公司为一家国民经济行业分类为农牧性质的企业，想咨询下如果把我公司生物性资产-牛只出租，所取得的收入是否免征增值税及按照所得税法里企业从事农、林、牧、渔业项目免征企业所得税。

　　解答：

　　(一)增值税问题

　　对于农牧企业出租牛，虽然在提问中已经说明的是“生产性生物资产”，但是并没有说明牛的用途。

　　营改增后，对于农业服务免税的，是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(十)项：纳税人提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征增值税。

　　因此，如果农牧企业出租牛，是用于配种的，则可以免征增值税。

　　(二)企业所得税

　　根据规定，农牧企业下列情况可以享受企业所得税优惠政策：

　　1.免征企业所得税项目：

　　(1)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

　　(2)农作物新品种的选育;

　　(3)中药材的种植;

　　(4)林木的培育和种植;

　　(5)牲畜、家禽的饲养;

　　(6)林产品的采集;

　　(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

　　(8)远洋捕捞。

　　2.减半征收企业所得税项目：

　　(1)从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　(2)海水养殖、内陆养殖。

　　因此，对于农牧企业出租牛的服务，可以向“(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目”靠拢，如果能靠上该项农牧服务的话，则可以享受企业所得税的免税优惠政策。

　　建议企业搞清楚出租牛的具体用途，尽量向可以免税规定的方向靠拢。