2017年汇算清缴需关注的问题（二）

2017年汇算清缴需关注的问题（一）
2017年汇算清缴需关注的问题（三）
2017年汇算清缴需关注的问题（四）
2017年汇算清缴需关注的问题（五）
2017年汇算清缴需关注的问题（六）
2017年汇算清缴需关注的问题（七）
2017年汇算清缴需关注的问题（八）
2017年汇算清缴需关注的问题（九）

三、企业所得税年度纳税申报表（A100000）

该表需要关注的问题包括以下内容：

（一）税金及附加的填报

按照《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号，以下简称“22号文”）的规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

22号文发布之前，企业会计准则和企业会计制度对房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的处理都是需要计入“管理费用”科目，而小企业会计准则要求计入“税金及附加”。

22号文发布后，企业经营常见的三个会计政策对上述税款的处理实现了统一，均在“税金及附加”科目核算。汇算清缴填报时，企业需把此类税款在该栏目内填写。

同时，《期间费用明细表第（A104000）》20行“各项税费”应按0填报。

（二）资产减值损失的填报

关于资产减值的会计处理，不同的会计政策规定有差异：

按照《企业会计准则》的规定，企业所有资产发生的减值，均在“资产减值损失”科目核算。

按照《小企业会计准则》的规定，企业拥有的资产发生减值，会计上无需处理。只有在实际发生损失时，才计入“营业外支出”科目。

按照《企业会计制度》的规定，企业拥有的存货、应收账款发生减值，计入“管理费用”科目；固定资产、在建工程、无形资产发生减值，计入“营业外支出”可；长期投资、短期投资发生减值，计入“投资收益”科目。

按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明的规定，本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。

按照总局的填报说明，执行《企业会计准则》的，正常填写；执行《小企业会计准则》的，会计上未处理，无需填写；执行《企业会计制度》的，发生的减值即使已经计入“管理费用”、“营业外支出”或“投资收益”科目，也应在“资产减值损失”栏目内比照填报。

如果执行《企业会计制度》的企业把资产减值损失按上述规定填入“资产减值损失”栏目，就要注意在填写其他栏目时，把该部分数额进行调减后填报。

如：长期投资发生减值，将减值计入“投资收益”科目。该减值金额填入第7行“资产减值损失”栏目，同时，在9行“投资收益”栏目内，就需要将该减值扣除后进行填报，否则就会出现重复填报的问题。

同理，对于一般企业而言，计入“管理费用”的减值准备，则需在填报《期间费用明细表第（A104000）》时进行调整；计入“营业外支出”的减值准备，需在填报《一般企业成本支出明细表（A102010）》中进行调整。