企业所得税法及实施条例的三年三次“微整形”

　　我国现行的企业所得税法是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2008年1月1日正式实施的。

　　企业所得税法实施条例是2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，由中华人民共和国国务院于2007年12月6日发布，自2008年1月1日起施行。

　　立法后十年间，这两部举足轻重的法律法规没做过任何修订，在税企面对纷繁复杂的经济事项时，一直起到了一个定海神针的作用。

　　但毕竟是十年岁月变迁，再娇嫩的容颜也会染风霜，再完善的法律也会有过时的内容，需要做一些微整形来调理调理了。近三年来，企业所得税法做了两次修订，企业所得税法实施条例做了一次修订，具体变化的时间和内容如下：

企业所得税法的变化

　　一、2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》第一次修正

　　【修改前】第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　【修改后】第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　二、2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改〈中华人民共和国电力法〉等四部法律的决定》第二次修正

　　【修改前】第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　【修改后】第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

企业所得税法实施条例的变化

　　2019年4月23日，中华人民共和国国务院令（第714号）公布，对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进行了部分修改，自公布之日起实施。

　　1、【修改前】第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　【修改后】第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

　　2、【修改前】第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

　　（一）依法登记，具有法人资格；

　　（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

　　（三）全部资产及其增值为该法人所有；

　　（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

　　（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

　　（六）不经营与其设立目的无关的业务；

　　（七）有健全的财务会计制度；

　　（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；

　　（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

　　【修改后】第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会组织，是指同时符合下列条件的慈善组织以及其他社会组织：

　　(一)依法登记，具有法人资格；

　　(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

　　(三)全部资产及其增值为该法人所有；

　　(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

　　(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

　　(六)不经营与其设立目的无关的业务；

　　(七)有健全的财务会计制度；

　　(八)捐赠者不以任何形式参与该法人财产的分配；

　　(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

　　3、【修改前】第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　【修改后】第五十三条企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　4、【修改前】第一百二十七条企业所得税法第五十一条所称经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。

　　非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。

　　【修改后】删去第一百二十七条。

　　5、其他条款序号做相应修改