国家税务总局河北省税务局新个人所得税法宣传学习材料

1.为什么要进行个人所得税改革？

一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。

二是完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等问题，需要通过修改个人所得税制度予以解决。

三是改善民生、调节收入分配的迫切要求。近年来，城乡居民收入增速较快，中等收入群体扩大，但收入差距较大，要完善税制，降低中低收入税负，发挥调节收入分配的作用。

2.此次改革的指导思想是什么？

以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为主线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降低中等以下收入者的税负，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。

3.此次改革前后的主要变化点有哪些？

4.此次改革的主要亮点有哪些？

亮点一：建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，在按年计税基础上，实行健全的征管制度。

亮点二：适当提高基本减除费用标准。考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定前瞻性，将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。

亮点三：首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，增强税制的公平性。根据税法授权，国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。

亮点四：调整优化个人所得税税率结构。以七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距。

改革后，广大纳税人都能享受到减税的红利，特别是中等以下收入群体获益更大。

亮点五：增设反避税条款。为维护国家税收利益，根据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法反避税的经验，增设了反避税条款。

亮点六：健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”模式。

打造了六个方面的征管制度创新：一是自行申报制度；二是纳税人识别号；三是反避税条款；四是部门信息共享；五是部门源头协同管理；六是纳税信用运用。

5.为什么要实施综合与分类相结合的税制模式？

实行综合与分类相结合的税制，可以更好地兼顾纳税人的收入水平和负担能力。目前世界上只有极少数国家采用综合税制或分类税制，大多数国家都采用综合与分类相结合的税制模式。

主要国家税制模式情况表

6.应税所得项目有哪些调整？

一是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得纳入综合征税范围，使用超额累进税率。

二是调整和简并部分所得项目，个体工商户的生产、经营所得与对企事业单位的承包经营、承租经营所得性质类似，合并为“经营所得”（其中，原对企事业单位的承包经营、承租经营所得工资薪金部分应并入综合所得）。另外，取消了“其他所得”项目。

7.为什么将工资薪金等4项所得纳入综合所得范围？

一是有利于公平税负。工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费是个人主要的、稳定的收入来源，将其纳入综合所得范围，实行按年计税，能够平衡不同劳动性所得的税负，同时缓解收入不均衡带来的税负不平衡问题。

二是体现综合税制的特点。上述4个所得项目的收入在个人所得税总收入中占比较大，体现了综合税制的特点。

三是与社会配套条件和税收征管相适应。综合与分类相结合税制模式对社会配套条件和税收征管要求较高，这4项所得涉税信息相对充分，将其纳入综合范围较为可行。

8.为什么将基本减除费用提高到5000元/月（6万/年）？

个人所得税法实施以来，基本减除费用标准一共经历了三次调整，2006年，由800元/月提高至1600元/月；，2008年，由1600元/月提高至2000元/月；，2011年，由2000元/月提高至3500元/月。此次将基本减除费用提高到5000元/月，基于以下考虑：

一是5000元/月的基本减除费用是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年城镇居民人均负担的消费支出约为3900元/月，推算2018年约为4200元/月。基本减除费用标准确定为5000元/月，覆盖了人均消费支出，且有前瞻性。

二是在基本减除费用外，新增了多项专项附加扣除，扩大了低档税率级距，纳税人都能享受到减税的红利，中等以下收入群体获益更大。仅基本减除费用提高到5000元/月这一项测算，纳税人占城镇就业人员的比例将由44%降至15%。

9.此次改革为什么要新设6项专项附加扣除项目？

为增强税制的公平性、合理性，个人所得税改革在提高基本减除费用的基础上，新设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，这些跟老百姓生活密切相关的支出可以在税前扣除，体现税制的公平合理性。

这是贯彻落实党的十九大精神。党的十九大提出“坚持在发展中保障和改善民生”，此次改革新设的子女教育、大病医疗、赡养老人等6项专项附加扣除，进一步增加人民群众的获得感。也是与国际惯例接轨。国务院将对专项附加扣除项目的范围、标准和实施步骤作出具体规定，使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。