新企业所得税法管理中存在问题与对策

　　2、改“一税两征”为“一税统管”。改现行企业所得税“一税两征”为一家统一征管。这种模式下，不管是新”、“老”企业，还是因投资主体、投资比例、资本构成等不同设立的企业，由此产生的征管权纠纷，都将不复存在，有利于规范和简化税制，降低征收成本，避免因税收政策执行不一造成的税负不公。

　　3、尽快划分内外资所得税职责问题。当前，国家总局的职责机构设置已到位，国税系统涉外税收管理部门和企业所得税管理部门的职责划分问题已摆上议事日程。按照新《企业所得税法》中内外资企业税收政策的统一思路，随着时间的发展，逐步过渡的外资企业所得税优惠政策也即将到期，建议无论外资企业所得税、内资企业所得税都归属于所得税管理部门统一管理，这样有利于税收征管，避免涉外税收管理部门和企业所得税管理部门政策执行上的不一致，真正体现企业所得税大统一的政策。

　　（二）加强申报表审核，提高日常征收申报质量
　　1、扩展CTAIS征管系统的功能。充分利用信息化技术，根据工作需求，鼓励各级税务机关开发、整合完善所得税管理软件，扩展征管系统的功能，增加数据分析的实用性，逐步改进软件模块功能与所得税政策规定不同步、不衔接的问题，把所得税管理业务全部纳入CTAIS，对所得税实行全程信息化管理，不断提高信息化建设在所得税规范管理中的效能，提升企业所得税管理水平。

　　2、提高申报表填报正确率与审核效率。为企业办税人员举办申报表辅导培训班，使其明晰填报数据之间的逻辑关系，提高申报表填报正确率，提高税法遵从度。同时，加快所得税申报表机审模块开发，通过应纳税所得额计算项目之间的逻辑关系，运用机审实现各数据比对，提高审核效率。

　　3、建立季度预缴申报的预警机制。从企业的季度预缴入手对其进行日常监控，重视季度预缴申报的重要性，定期采集企业季度预缴申报数据，根据企业经营规律进行分析比对，防止企业在季度预缴申报时调节所得税的税负，避免入库所得税的大起大落，保证所得税均衡入库，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”，提高预缴申报质量。

　　（三）多措并举 有效控管税源
　　1、加强纳税评估，有效管理税源。
　　推行行业税负纳税评估，以行业评估为切入口，将所得税与增值税评估相结合，做到一次评估，各税兼顾。提高评估工作的科学性，把握税源增量，准确掌握税源存量。并结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额度以上的连续亏损的企业、纳税异常企业等作为评估重点，达到有效管理税源的目的。

　　2、落实分类管理方法，加强所得税税基管理。
　　税基管理是所得税征管工作的核心和基础。要做好以下几项日常工作：一是将分类管理要落到实处。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标等动态变化情况；强化对企业所得税的重点纳税人管理，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。对一般查帐纳税人实行以管事为主，以行业管理为重点，规范纳税评估，强化税源监控。二是做好企业所得税核定征收工作。合理确定核定征收标准，对实行核定征收企业所得税纳税人，以合理核定为重点，强化户籍管理和调查核实，不断提高纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式转变。

　　3、改进汇缴方式，提高汇算清缴质量。
　　针对企业所得税汇缴质量难以保证的现状，亟待从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。首先，要加强对税务机关执法人员的业务培训和对企业税法宣传的力度，特别是对税企差异进行重点培训，提高征纳双方所得税征税、办税综合素质和技能。其次，加强数据审核，对指标异常的企业进行实地核查。完善亏损台账的备案管理，实行亏损台账数据责任追究制度。再次，充分利用中介机构特别是税务师事务所的力量，参考中介机构出具的报告核实，在汇缴审核中逐一核对报告所列纳税调整事项。

　　4、建立税源管理联动机制，全面监控税源。
　　建立税源管理联动机制，“内联”和“外联”相结合，定期开展所得税和增值税申报收入的比对工作，将异常企业名单传递给税源管理部门核实。对享受减免税到期后发生亏损的企业要重点关注，加强减免税到期企业的后续管理。同时结合纳税评估和税务稽查等手段，对纳税评估、税务稽查过程中发现的涉及亏损台账调整事项及时传递，保证亏损台账数据的准确性，使日常检查、纳税评估和税务稽查构成一个完整的管理体系，对企业的涉税业务进行全面监控。

　　（四）以提高业务素质和责任心为目标 加强内部管理
　　1、建立定期业务培训制度。为加强税务机关执法人员的业务培训的力度，提高所得税管理的综合素质和技能，建立对县级以下基层税收管理人员的定期业务培训制度，培训要有计划、有目标，每次培训要进行考核，严格培训的组织管理，检验培训的效果。

　　2、建立一定的奖惩激励机制。鼓励广大干部自觉学习税收业务和财务知识，做到懂政策、精业务、敢工作。加大能级管理推行力度，使每个干部既觉得工作有压力又有动力，有利于促进干部业务素质的提高。

　　3、细化考核指标，加强税务干部的责任心。把亏损面、税负异常等考核指标纳入绩效考核范围，加强责任区管理员的责任心，将企业所得税申报的盈利户数、盈利面、利润额及应纳税所得额，亏损户数、亏损面、亏损额及税负异常变动等指标进行排序，使各责任区管理员能够看到自己在企业所得税管理中所处的位次，形成自我加压的态势，在全税务系统范围内形成一个良性互动的氛围。