我国对外签订避免双重征税协定一览表

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2022-12-31

摘要：税收协定 (Tax Treaty or Convention)，又称国际税收协定，国际税收条约。是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。签署税收协定主要是为了促进跨国经济、技术交流，避免税收因素对跨国经济交往形成障碍。

我国对外签订避免双重征税协定一览表

　　税收协定 (Tax Treaty or Convention)，又称国际税收协定，国际税收条约。是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。签署税收协定主要是为了促进跨国经济、技术交流，避免税收因素对跨国经济交往形成障碍。

     通常税收协定通过缔结具体条款,主要解决下列问题：　　
     1、消除双重征税；　　
     2、稳定税收待遇；　　
     3、适当降低税率，分享税收收入；　　
     4、减少管理成本，合理归属利润；　　
     5、防止偷漏税；　　
     6、实行无差别待遇；　　
     7、建立有效争端解决机制。

我国签订的多边税收条约

名称 Designation	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
多边税收征管互助公约	2013.8.27	2016.02.01	2017.01.01
金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议（CRS专题网页）	2015.12.16	2017.5	2017.7
实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约	2017.06.07	2022.09.01

我国签订的避免双重征税协定一览表

序号 Serial No.	国家或地区 Jurisdiction	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
1	日本 JAPAN	1983.9.6	1984.6.26	1985.1.1
2	美国 U.S.A.	1984.4.30	1986.11.21	1987.1.1
3	法国 FRANCE	1984.5.30	1985.2.21	1986.1.1
3	法国 FRANCE	2013.11.26	2014.12.28	2015.1.1
4	英国 U.K.	1984.7.26	1984.12.23	1985.1.1
4	英国 U.K.	2011.6.27	2013.12.13	中（China）：2014.1.1 英（UK）：所得税和财产收益税（Income Tax and Capital Gains Tax）：2014.4.6; 公司税（Corporation Tax）：2014.4.1
5	比利时 BELGIUM	1985.4.18	1987.9.11	1988.1.1
5	比利时 BELGIUM	2009.10.7	2013.12.29	2014.1.1
6	①德国 GERMANY	1985.6.10	1986.5.14	1985.1.1/7.1
6	德国 GERMANY	2014.3.28	2016.4.6	2017.1.1
7	马来西亚 MALAYSIA	1985.11.23	1986.9.14	1987.1.1
8	挪威 NORWAY	1986.2.25	1986.12.21	1987.1.1
8	挪威 NORWAY	2023.5.12	（尚未生效）
9	丹麦 DENMARK	1986.3.26	1986.10.22	1987.1.1
9	丹麦 DENMARK	2012.6.16	2012.12.27	2013.1.1
10	新加坡 SINGAPORE	1986.4.18	1986.12.11	1987.1.1
10	新加坡 SINGAPORE	2007.7.11	2007.9.18	2008.1.1
11	加拿大 CANADA	1986.5.12	1986.12.29	1987.1.1
12	芬兰 FINLAND	1986.5.12	1987.12.18	1988.1.1
12	芬兰 FINLAND	2010.5.25	2010.11.25	2011.1.1
13	瑞典 SWEDEN	1986.5.16	1987.1.3	1987.1.1
14	新西兰 NEW ZEALAND	1986.9.16	1986.12.17	1987.1.1
14	新西兰 NEW ZEALAND	2019.4.1	2019.12.27	2020.1.1
15	泰国 THAILAND	1986.10.27	1986.12.29	1987.1.1
16	意大利 ITALY	1986.10.31	1989.11.14	1990.1.1
16	意大利 ITALY	2019.3.23	（尚未生效）
17	荷兰 THE NETHERLANDS	1987.5.13	1988.3.5	1989.1.1
17	荷兰 THE NETHERLANDS	2013.5.31	2014.8.31	2015.1.1
18	②捷克斯洛伐克（适用于斯洛伐克） CZECHOSLOVAKIA	1987.6.11	1987.12.23	1988.1.1
19	波兰 POLAND	1988.6.7	1989.1.7	1990.1.1
20	澳大利亚 AUSTRALIA	1988.11.17	1990.12.28	1991.1.1
21	③南斯拉夫（适用于波斯尼亚和黑塞哥维那） YUGOSLAVIA（BOSNIA AND HERZEGOVINA）	1988.12.2	1989.12.16	1990.1.1
22	保加利亚 BULGARIA	1989.11.6	1990.5.25	1991.1.1
23	巴基斯坦 PAKISTAN	1989.11.15	1989.12.27	1989.1.1/7.1
24	科威特 KUWAIT	1989.12.25	1990.7.20	1989.1.1
25	瑞士 SWITZERLAND	1990.7.6	1991.9.27	1990.1.1
25	瑞士 SWITZERLAND	2013.9.25	2014.11.15	2015.1.1
26	塞浦路斯 CYPRUS	1990.10.25	1991.10.5	1992.1.1
27	西班牙 SPAIN	1990.11.22	1992.5.20	1993.1.1
27	西班牙 SPAIN	2018.11.28	2021.5.2	非源泉扣缴税收 2022.1.1；其他税收 2021.5.2
28	罗马尼亚 ROMANIA	1991.1.16	1992.3.5	1993.1.1
28	罗马尼亚 ROMANIA	2016.7.4	2017.6.17	2018.1.1
29	奥地利 AUSTRIA	1991.4.10	1992.11.1	1993.1.1
30	巴西 BRAZIL	1991.8.5	1993.1.6	1994.1.1
31	蒙古 MONGOLIA	1991.8.26	1992.6.23	1993.1.1
32	匈牙利 HUNGARY	1992.6.17	1994.12.31	1995.1.1
33	马耳他 MALTA	1993.2.2	1994.3.20	1995.1.1
33	马耳他 MALTA	2010.10.18	2011.8.25	2012.1.1
34	阿联酋 UNITED ARAB EMIRATES	1993.7.1	1994.7.14	1995.1.1
35	卢森堡 LUXEMBOURG	1994.3.12	1995.7.28	1996.1.1
36	韩国 KOREA	1994.3.28	1994.9.27	1995.1.1
37	俄罗斯 RUSSIA	1994.5.27	1997.4.10	1998.1.1
37	俄罗斯 RUSSIA	2014.10.13	2016.4.9	2017.1.1
38	巴布亚新几内亚 PAPUA NEW GUINEA	1994.7.14	1995.8.16	1996.1.1
39	印度 INDIA	1994.7.18	1994.11.19	1995.1.1
40	毛里求斯 MAURITIUS	1994.8.1	1995.5.4	1996.1.1
41	克罗地亚 CROATIA	1995.1.9	2001.5.18	2002.1.1
42	白俄罗斯 BELARUS	1995.1.17	1996.10.3	1997.1.1
43	斯洛文尼亚 SLOVENIA	1995.2.13	1995.12.27	1996.1.1
44	以色列 ISRAEL	1995.4.8	1995.12.22	1996.1.1
45	越南 VIET NAM	1995.5.17	1996.10.18	1997.1.1
46	土耳其 TURKEY	1995.5.23	1997.1.20	1998.1.1
47	乌克兰 UKRAINE	1995.12.4	1996.10.18	中(China): 1997.1.1 乌(Ukraine): 股利特个人(Dividend,Interest, Royalties and Individual Income Tax):1996.12.17；企业所得税(corporate IncomeTax):1997.1.1
48	亚美尼亚 ARMENIA	1996.5.5	1996.11.28	1997.1.1
49	牙买加 JAMAICA	1996.6.3	1997.3.15	1998.1.1
50	冰岛 ICELAND	1996.6.3	1997.2.5	1998.1.1
51	立陶宛 LITHUANIA	1996.6.3	1996.10.18	1997.1.1
52	拉脱维亚 LATVIA	1996.6.7	1997.1.27	1998.1.1
53	乌兹别克斯坦 UZBEKISTAN	1996.7.3	1996.7.3	1997.1.1
54	孟加拉国 BANGLADESH	1996.9.12	1997.4.10	中(China)98.1.1 孟(Bangladesh)98.7.1
55	④塞尔维亚SERBIA	1997.3.21	1998.1.1	1998.1.1
56	④黑山MONTENEGRO	1997.3.21	1998.1.1	1998.1.1
57	苏丹 SUDAN	1997.5.30	1999.2.9	2000.1.1
58	马其顿 MACEDONIA	1997.6.9	1997.11.29	1998.1.1
59	埃及 EGYPT	1997.8.13	1999.3.24	2000.1.1
60	葡萄牙 PORTUGAL	1998.4.21	2000.6.7	2001.1.1
61	爱沙尼亚 ESTONIA	1998.5.12	1999.1.8	2000.1.1
62	老挝 LAOS	1999.1.25	1999.6.22	2000.1.1
63	塞舌尔 SEYCHELLES	1999.8.26	1999.12.17	2000.1.1
64	菲律宾THE PHILIPPINES	1999.11.18	2001.3.23	2002.1.1
65	爱尔兰 IRELAND	2000.4.19	2000.12.29	中(China)2001.1.1 爱(Ireland)2001.4.6
66	南非 SOUTH AFRICA	2000.4.25	2001.1.7	2002.1.1
67	巴巴多斯 BARBADOS	2000.5.15	2000.10.27	2001.1.1
68	摩尔多瓦 MOLDOVA	2000.6.7	2001.5.26	2002.1.1
69	卡塔尔 KATAR	2001.4.2	2008.10.21	2009.1.1
70	古巴 CUBA	2001.4.13	2003.10.17	2004.1.1
71	委内瑞拉 VENEZUELA	2001.4.17	2004.12.23	2005.1.1
72	尼泊尔 NEPAL	2001.5.14	2010.12.31	2011.1.1
73	哈萨克斯坦 KAZAKHSTAN	2001.9.12	2003.7.27	2004.1.1
74	印度尼西亚 INDONESIA	2001.11.7	2003.8.25	2004.1.1
75	阿曼 OMAN	2002.3.25	2002.7.20	2003.1.1
76	尼日利亚 NIGERIA	2002.4.15	2009.3.21	2010.1.1
77	突尼斯 TUNIS	2002.4.16	2003.9.23	2004.1.1
78	伊朗 IRAN	2002.4.20	2003.8.14	2004.1.1
79	巴林 BAHRAIN	2002.5.16	2002.8.8	2003.1.1
80	希腊 GREECE	2002.6.3	2005.11.1	2006.1.1
81	吉尔吉斯 KYRGYZSTAN	2002.6.24	2003.3.29	2004.1.1
82	摩洛哥 MOROCCO	2002.8.27	2006.8.16	2007.1.1
83	斯里兰卡 SRILANKA	2003.8.11	2005.5.22	2006.1.1
84	特立尼达和多巴哥 TRINIDAD AND TOBAGO	2003.9.18	2005.5.22	针对不同所得项目分别于 2005.6.1和2006.1.1起执行
85	阿尔巴尼亚 ALBANIA	2004.9.13	2005.7.28	2006.1.1
86	文莱 BRUNEI	2004.9.21	2006.12.29	2007.1.1
87	阿塞拜疆 AZERBAIJAN	2005.3.17	2005.8.17	2006.1.1
88	格鲁吉亚 GEORGIA	2005.6.22	2005.11.10	2006.1.1
89	墨西哥 MEXICO	2005.9.12	2006.3.1	2007.1.1
90	沙特阿拉伯 SAUDI ARABIA	2006.1.23	2006.9.1	2007.1.1
91	阿尔及利亚 ALGERIA	2006.11.6	2007.7.27	2008.1.1
92	塔吉克斯坦 Tajikistan	2008.8.27	2009.3.28	2010.1.1
93	埃塞俄比亚 ETHIOPIA	2009.5.14	2012.12.25	2013.1.1
94	土库曼斯坦 TURKMENISTAN	2009.12.13	2010.5.30	2011.1.1
95	捷克 CZECH	2009.8.28	2011.5.4	2012.1.1
96	赞比亚 ZAMBIA	2010.7.26	2011.6.30	2012.1.1
97	叙利亚 SYRIA	2010.10.31	2011.9.1	2012.1.1
98	乌干达 UGANDA	2012.1.11	（尚未生效）
99	博茨瓦纳 BOTSWANA	2012.4.11	2018.9.19	中(China)2019.1.1 博(Botswana)源泉扣缴税种，2018.10.19；其他税种，2019.7.1
100	厄瓜多尔 ECUADOR	2013.1.21	2014.3.6	2015.1.1
101	智利 CHILE	2015.5.25	2016.8.8	2017.1.1
102	津巴布韦 ZIMBABWE	2015.12.1	2016.9.29	2017.1.1
103	柬埔寨 CAMBODIA	2016.10.13	2018.1.26	2019.1.1
104	肯尼亚 KENYA	2017.9.21	（尚未生效）
105	加蓬 GABON	2018.9.1	（尚未生效）
106	刚果（布） THE REPUBLIC OF CONGO	2018.9.5	2022.7.6	2023.1.1
107	安哥拉 ANGOLA	2018.10.9	2022.6.11	2023.1.1
108	阿根廷 ARGENTINA	2018.12.2	（尚未生效）
109	卢旺达 RWANDA	2021.12.7	2022.6.25	2023.1.1

内地与港澳签订的避免双重征税安排一览表

序号 Serial No.	地区 Region	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
1	香港特别行政区 HKSAR	2006.8.21	2006.12.8	内地 (Mainland)： 2007.1.1 香港 (HKSAR)：2007.4.1
2	澳门特别行政区 MCSAR	2003.12.27	2003.12.30	2004.1.1

大陆与台湾签订的避免双重征税协议
序号 Serial No.	地区 Region	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
1	台湾 Taiwan	2015.8.25	（尚未生效）

注：（1）截至2022年6月底，我国已与109个国家（地区）正式签署了避免双重征税协定，其中与105个国家（地区）的协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾签署了税收协议。
（2）①中国政府于1985年6月10日、1987年6月8日先后与德意志联邦共和国、德意志民主共和国政府签订避免对所得和财产双重征税协定、避免对所得双重征税和防止偷漏税协定。1990年10月3日，德意志联邦共和国与德意志民主共和国统一为德意志联邦共和国，中国政府1985年6月10日与德意志联邦共和国政府签订的避免对所得和财产双重征税协定继续适用于中国和统一以后的德意志联邦共和国。
②中国政府于1987年6月11日与捷克斯洛伐克社会主义共和国政府签订避免对所得双重征税和防止偷漏税协定。1990年，捷克斯洛伐克社会主义共和国先后改国名为捷克斯洛伐克联邦共和国、捷克和斯洛伐克联邦共和国，上述协定继续适用。1993年1月1日，捷克和斯洛伐克联邦共和国分解为捷克共和国和斯洛伐克共和国，上述协定继续适用于中国和上述两国。2009年8月28日，中国政府与捷克共和国政府签订避免对所得双重征税和防止偷漏税协定，该协定适用于捷克共和国。
③中国政府于1988年12月2日与南斯拉夫社会主义联邦共和国议会联邦执行委员会（南斯拉夫政府）签订避免对所得和财产双重征税协定，后来南斯拉夫解体，据外交部告，该协定由解体后的各国继承，后来中国政府陆续与解体后的各国政府签订避免对所得和财产双重征税协定，仅有波斯尼亚和黑塞哥维那政府未单独签订，上述协定继续适用于中国和波斯尼亚和黑塞哥维那。
④中国政府于1997年3月21日与南斯拉夫联盟共和国联盟政府（南斯拉夫联盟政府）签订避免对所得和财产双重征税协定。2003年2月4日，南斯拉夫联盟共和国改国名为塞尔维亚和黑山共和国，上述协定继续适用。2006年6月3日，塞尔维亚和黑山共和国分解为塞尔维亚共和国和黑山共和国，上述协定继续适用于中国和上述两国。

我国签署的税收情报交换协定一览表

序号 Serial No.	国家或地区 Jurisdiction	签署日期 Signed on	生效日期 Effective from	执行日期 Applicable since
1	巴哈马 Bahamas	2009-12-01	2010-08-28	2011-01-01
2	英属维尔京 the British Virgin Islands	2009-12-07	2010-12-30	2011-01-01
3	马恩岛 the Isle of Man	2010-10-26	2011-08-14	2012-01-01
4	根西 Guernsey	2010-10-27	2011-08-17	2012-01-01
5	泽西 Jersey	2010-10-29	2011-11-10	2012-01-01
6	百慕大 Bermuda	2010-12-02	2011-12-31	2012-01-01
7	阿根廷 Argentina	2010-12-13	2011-09-16	2012-01-01
8	开曼 Cayman	2011-09-26	2012-11-15	2013-01-01
9	圣马力诺 San Marino	2012-07-09	2013-04-30	2014-01-01
10	列支敦士登 Liechtenstein	2014-01-27	2014-08-02	2015-01-01

国际运输收入税收处理情况一览表
(空运)

项目	国家（或地区）	依据
1. 互征企业所得税	税款不超过总收入的1.5%：菲律宾	避免双重征税协定（或安排）
2. 互免企业所得税	除项目1所列国家外其他所有与我有税收协定的国家（地区）	避免双重征税协定（或安排）
	津巴布韦、土库曼斯坦、叙利亚、秘鲁、马达加斯加、黎巴嫩、阿富汗、扎伊尔、文莱、前苏联、巴布亚新几内亚	航空协定税收条款
3. 互免个人所得税	津巴布韦、越南、蒙古、老挝、科威特、孟加拉国、阿曼、文莱、乌克兰、哈萨克斯坦、马尔代夫、乌兹别克斯坦、土库曼斯坦、前苏联、黎巴嫩、吉尔吉斯、白俄罗斯、巴布亚新几内亚韩国法国、英国、巴林	航空协定税收条款税收协定议定书双边专项国际运输互免税协议
4. 互免间接税	日本、丹麦、新加坡、阿联酋、韩国、印度、毛里求斯、斯洛文尼亚、以色列、乌克兰、牙买加、马来西亚（2000年议定书）、香港、澳门	避免双重征税协定（或安排）
	津巴布韦、越南、乌兹别克斯坦、美国、乌克兰、土库曼斯坦、叙利亚、罗马尼亚、秘鲁、阿曼、新西兰、马达加斯加、黎巴嫩、吉尔吉斯、科威特、哈萨克斯坦、以色列、加拿大、文莱、比利时、白俄罗斯、前苏联、巴布亚新几内亚	航空协定税收条款
	美国、法国、泰国、土耳其、卢森堡、荷兰、芬兰、新加坡、斯里兰卡、巴林、波兰	互免国际运输收入税收协议或换函

国际运输收入税收处理情况一览表
(海运)

项目	国家（或地区）	依据
1. 互征企业所得税	减半征收：泰国、孟加拉、印尼、斯里兰卡税款不超过总收入的1.5%：菲律宾	避免双重征税协定（或安排）
2. 互免企业所得税	除项目1所列国家外其他所有与我有税收协定（或安排）的国家（或地区）	避免双重征税协定（或安排）
	智利、朝鲜、黎巴嫩阿根廷	海运协定税收条款互免国际运输收入税收协议或换函
3. 互免个人所得税	前南斯拉夫、克罗地亚、希腊、黎巴嫩韩国	海运协定税收条款税收协定议定书
4. 互免间接税	日本、丹麦、新加坡（第8条及议定书）、阿联酋、韩国（第8条及议定书）、印度（第8条及议定书）、毛里求斯、斯洛文尼亚、以色列、乌克兰、牙买加、马来西亚（2000年议定书）、香港	避免双重征税协定（或安排）
	日本、比利时、德国、挪威、丹麦、芬兰、瑞典、荷兰、保加利亚、巴基斯坦、塞浦路斯、罗马尼亚、巴西、马耳他、克罗地亚、越南、乌克兰、希腊、古巴、格鲁吉亚、阿尔及利亚、智利、朝鲜、意大利、加拿大	海运协定税收条款
	美国、前南斯拉夫（互免海运收入税收协定）、俄罗斯（海运合作协定）、老挝（河运协定）、波兰、斯里兰卡、阿根廷、智利、意大利	互免国际运输收入税收协议或换函

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