小规模纳税人 ▌销售货物或者提供加工、修理修配劳务纳税申报（非小微企业）

导语

尊敬的纳税人:

您好!时间真快呀!不知不觉，营改增后小规模纳税人的第一个申报期就要到了!您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼?是不是正在为填写各种各样的报表而发愁?是不是为网上抄报税而担忧?别急，从今天开始，北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，有示例、有政策、有分析，保管您一学就会，一看就懂!本文为您介绍销售货物或者提供加工、修理修配劳务纳税申报。来，咱们一起看看吧!

例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度取得日用品零售收入30900元，开具增值税普通发票;批发劳保用品，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元;提供家用电器修理取得维修款20600元，未开具发票。

相关政策：

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

报表填写：

(一)计税依据的计算和填报：

1.计税依据的计算：

零售日用品的不含税销售额(开具普通发票)=30900÷(1+3%)=30000元;

批发劳保用品的不含税销售额(代开专用发票)=100000元;

提供家用电器修理的不含税销售额(未开票收入)=20600÷(1+3%)=20000元;

该纳税人本期不含税销售额=30000+100000+20000=150000元。

2.计税依据的填报：

计算的本期不含税销售额150000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第1栏;

税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第2栏;

自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第3栏;

未开具发票的不含税销售额20000元不需单独列示。

(二)税款的计算和填报：

1.税款的计算：

本期应纳税额=150000×3%=4500元;

本期预缴税款=3000元;

本期应补(退)税额=4500-3000=1500元

2.税款的填报：

计算的本期应纳税额4500元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第15栏、第20栏;

本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第21栏;