除金融企业外的总机构纳税申报

例

某酒店为连锁酒店的总机构，已申请汇总缴纳。该企业为一般纳税人，2016年6月发生如下业务：

1.总公司与分公司共取得提供住宿服务收入21.2万元(含税)，其中开具增值税专用发票注明销售额合计15万元(不含税)，票面税额合计0.9万元;开具增值税普通发票取得收入5.3万元(含税)。

2.总公司与分公司当月总计购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得1张增值税专用发票注明不含税销售额2万元，税额0.34万元，并已经全部认证相符;取得增值税普通发票注明的含税销售额1.17万元。

注意：分支机构不需预缴税款的连锁机构，由总机构汇总分支机构的销售收入进行申报纳税。

报表填写

1.2016年6月销项税额处理：

取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)相关栏次。

第5行“全部征税项目：6%税率”的第1列“开具增值税专用发票：销售额”填写开具增值税专用发票金额15万元。

第5行第2列“开具增值税专用发票：销项(应纳)税额”填写专用发票注明税额0.9万元。

第5行第3列“开具其他发票：销售额”填写开具增值税普通发票取得不含税销售额5万元(5.3/1.06)。

第5行第4列“开具其他发票：销项(应纳)税额”填写普通发票税额0.3万元。

第5行第9列“合计：销售额”=第5行第1列+第5栏第3列=20万元。

第5行第10列“合计：销项(应纳)税额”=第5行第2列+第5行第4列=1.2万元。

第5栏第11列“价税合计”填写21.2万元，第5行第13列“含税(免税)销售额”填写21.2万元。

第5行第14列“销项(应纳)税额”填写1.2万元。

2.2016年6月进项税额处理：

《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第1栏“认证相符的增值税专用发票”“份数”填写1，“金额”填写15万元，“税额”填写0.9万元，以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”“份数”填写1，“金额”填写15万元，“税额”填写0.9万元。

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3.2016年6月申报表主表处理：

第1栏“(一)按适用税率计税销售额”本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料(一)》第9列第1行之和20万元。

第3栏“应税服务销售额”=20万元。

第11栏“销项税额”=1.2万元。

第12栏“进项税额”=0.34万元。

第17栏“应抵扣税额合计”=0.34万元。

第18栏“实际抵扣税额”=0.34万元。

第19栏“应纳税额”=0.86万元。

第24栏“应纳税额合计”=0.86万元。

第32栏“期末未缴”=0.86万元。

第34栏“本期应补(退)税额”=0.86万元。

4.本期抵扣进项税额结构明细表的填写：

第2栏“17%税率的进项”“金额”栏填15万元，“税额”栏填0.9万元。