云财行罚决字[2022]25号 行政处罚决定书

行政处罚决定书

云财行罚决字[2022]25号        2022-04-07

　　当事人：王*

　　身份证号码：321283****11025026

　　根据《财政部关于组织地方财政部门开展2021年度会计和评估监督检查工作的通知》(财监[2021]9号)、《中国注册会计师协会关于开展2021年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协[2021]25号)和《云南省财政厅关于开展2021年度全省会计师事务所执业质量检查的通知》(云财监[2021]20号)，本机关和云南省注册会计师协会联合检查了云南嘉腾会计师事务所(普通合伙)2021年度的执业质量。经查，你签字出具的部分审计报告的违法事实和行政处罚决定如下：

　　一、违法事实和证据

　　你签字出具标准无保留意见《云南**集团有限公司2019年度财务报表审计报告》(嘉腾审字[2020]第2004号)，审计收费0.5654万元

　　(一)未对银行存款和长期借款实施函证程序。云南**集团有限公司(以下简称云南**)银行存款期末余额11.33万元，占期末资产总额的0.09%;长期借款期末余额8300万元，占期末负债总额的75.06%。检查发现，未对银行存款、长期借款实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不实施函证程序的理由。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

　　(二)未对应收账款实施函证或替代程序。云南**应收账款期末余额46.06万元，占期末资产总额的56.72%。检查发现，未对应收账款实施函证程序，也未在审计底稿中说明不实施函证程序的理由，并执行替代程序。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条的规定。

　　(三)未实施存货监盘、计价测试程序。云南**存货期末余额792.77万元，占期末资产总额的6.09%。检查发现，未实施存货监盘或抽盘程序，未关注存货品质状况、存期并对特殊情况实施替代审计程序;未检查存货的盘盈、盘亏会计和税务处理，未实施存货计价测试程序。不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　(四)其他重要项目审计程序执行不到位。主要是：(1)云南**预付账款期末余额142.37万元，占期末资产总额1.09%,其他应收款期末余额3,717.20万元，占期末资产总额的28.56%，未实施函证程序或替代程序。(2)云南**固定资产期末原值2,421.23万元，累计折旧期末余额1,457.07万元，净值964.17万元，占期末资产总额的7.41%，未对固定资产进行抽盘，未检查租赁、抵押、担保及保险情况。(3)云南**应付账款期末余额1,374.11万元，占期末负债总额的12.43%，预收账款期末余额96.55万元，占期末负债总额的0.87%，其他应付款期末余额1,284万元，占期末负债总额的11.61%，未实施函证程序和相关审计程序。(4)云南**长期借款期末余额8300万元，占期末负债总额75.06%，对本期增加、减少的长期借款，未检查借款合同和银行凭证等有关文件;未实施相关审计程序，检查借款期限、利率、担保、质押、抵押等借款条件并与相关会计记录进行核对，复核借款利息。(5)云南**主营业务收入本期发生额16,934.44万元，未实施分析性复核;未查明重大波动和异常情况的原因;未抽取一定数量的销售发票与会计凭证、发运凭证和销售合同，在日期、品名、数量、金额、客户名称等方面验证主营业务收入的正确性。(6)云南**主营业务成本本期发生额15,401.99万元，未实施分析性复核，未编制成本倒轧表，未结合存货期末计价测试，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入匹配，以证实主营业务成本披露的恰当性和正确性。(7)云南**销售费用本期发生额692.16万元、管理费用本期发生额342.38万元、财务费用本期发生额611.37万元，均未实施分析性复核。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　(五)未编制其他事项底稿。检查发现，审计工作底稿中无现金流量表、期初余额、持续经营事项、关联方关系及交易及其他重要事项等的审计底稿。不符合《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》第六条、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第八条、《中国注册会计师审计准则1323号——关联方》第四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第六十条第一项的规定。

　　以上事实有执业质量检查报告、财政行政执法检查工作底稿、相关审计工作底稿、检查问询与记录等证据证实。

　　二、行政处罚依据和决定

　　根据《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条和第四十五第六十三条的规定，本机关下达了《行政处罚事先告知书》(云财行罚通字[2022]14号)，告知拟作出行政处罚的事实依据、法律依据、拟处罚内容以及陈述、申辩的权利，你在规定时限内未向本机关提出陈述、申辩申请。

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款“注册会计师违反本法……第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告”的规定、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第七十条第一款“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告”的规定，本机关决定给予你以下行政处罚：

　　警告。

　　三、权利告知

　　如不服本处罚决定，可在收到本决定之日起60日内向中华人民共和国财政部或云南省人民政府申请行政复议，或者在6个月内向昆明市五华区人民法院提起行政诉讼。行政复议或行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

云南省财政厅

2022年4月7日