青岛市国家税务局营业税改征增值税政策业务知识100问

　　25.一般计税方法的应纳税额如何计算？

　　答：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　26.什么是销项税额？

　　答：销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：

　　销项税额=销售额×税率

　　27.什么是进项税额？

　　答：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

　　28.简易计税方法的应纳税额如何计算？

　　答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

　　29.无运输工具承运业务按何种税目缴纳增值税？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

　　30.营改增试点范围中的“建筑服务”包括哪些服务？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

　　31.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何种税目缴纳增值税？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

　　32.营改增试点范围中的“金融服务”包括哪些服务？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　33.纳税人提供融资性售后回租服务按何种税目缴纳增值税？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

　　34.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何种税目缴纳增值税？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税。

　　35.营改增试点范围中的“现代服务”包括哪些服务？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

　　36.出租建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位应按何种税目缴纳增值税？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　37.车辆停放服务、道路通行服务、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务分别按何种税目缴纳增值税?

　　答：按照《试点实施办法》的规定，车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　38.翻译服务和市场调查服务应按照何种税目缴纳增值税？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　39.商务辅助服务包括什么内容？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

　　40.什么是生活服务？包括什么内容？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　41.无形资产是什么？具体包括什么内容？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　技术，包括专利技术和非专利技术。

　　自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　42.什么是不动产？

　　答：按照《试点实施办法》的规定，不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

　　建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

　　构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

　　43.直接收费金融服务的销售额是什么？

　　答：按照《有关事项的规定》规定，直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。