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将（5）式与（3）式结合起来分析，可以发现一些规律（见表1）. 表1 账面价值和计税基础的差异与递延所得税资产或负债的关系 账面价值与计税基础资产负债 账面价值>计税基础应纳税暂时性差异（递延所得税负债）可抵扣时间性差异（递延所得税资产） 账面价值<计税基础可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）应纳税暂时性差异（递延所得税负债） 综上，当期递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产） 在已知本期应交所得税的前提下，通过上式计算出当期递延所得税后，可以倒挤出所得税费用： 所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产） 在未来期间税率发生变更时，对原来已确认的递延所得税资产和负债的调整额要计入当期所得税费用。例如，企业将于2008年执行新企业所得税法，即基本税率由33%降到25%，则企业应在2007底对将于2008年转回（2007年采用资产负债表债务法的企业）的递延所得税资产和负债按8%（33%-25%）调减。 综上所述，体现资产负债表债务法会计原理的《企业会计准则第18号——所得税》，必然会将资产和负债的计税基础、暂时性差异的界定、递延所得税资产和负债的确认与计量作为其核心内容。 四、资产负债表法执行中的盈余管理 资产负债表债务法是将会计收益与应税所得之间差异的纳税影响进行递延处理，以确认递延所得税资产和负债，这不仅体现了所得税事项处理中的会计准则导向，而且因递延所得税资产和负债的确认和转回减少了由会计、税收之间的差异所引起的净收益波动 |
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