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4：酒店提供白吃，白住可能显得白痴？ 很多酒店为了市场营销，为了激励客户持续入住，都有一些免费的服务，比如住宿送早餐，住宿免费使用WIFI，住宿免费使用健身或者桑拿等服务。有的是根据客户在本酒店持续消费的积分提供免费住宿等免费服务。在营业税下，酒店提供的白吃白住服务不需要缴纳营业税。也没有视同问题。那么对于这些免费项目全面增值税后如何纳税呢？ 首先我们来看下以积分免费提供住宿等免费服务的下增值税规定吧。在此之前对于积分换取免费服务等有一些文件出台典型的就是电信和航空运输业。文件都提到以积分兑换的服务服务都不需要交纳增值税。具体见下文： A:财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（文号：财税[2013]106号 发文日期：2013-12-12） 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。 B:财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（文号：财税[2014]43号 状态：有效 发文日期：2014-4-29） 七、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 那么生活服务业，比如酒店业全面增值税后，提供以积分给客户免费的服务是否缴纳增值税呢？有人说这个可以根据电信和航空业来类推呀。生活服务业税法上能不能直接参照电信和航空业来这个不是你说了算。具体应该是否有后续文件，没有后续文件才是和税局沟通等问题。 其次我们来看，以上说的是积分兑换免费服务，下面我们看下酒店直接提供免费服务。在营业税改征增值税试点实施办法中我们似乎可以看出对于生活服务业免费提供的服务是需要视同销售缴纳增值税的。 营业税改征增值税试点实施办法：第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 那么酒店提供免费的服务是否视同销售缴纳增值税呢？如果视同缴纳增值税的话，那么销售额如何确认呢？酒店在全面营改增后营改对客户奖励计划涉税问题做一个汇总分析。并及时学习后续补丁文件。 5：收到顾客损坏东西的赔款缴纳增值税有不同？ 您好！请问宾馆酒店在经营过程中收取顾客的赔偿款（如顾客打碎杯子、烧坏被子毛巾而支付给宾馆的相应补偿款），宾馆是否需要缴纳营业税及附加？（发布日期：2011-08-15 发布机关：芜湖市地方税务局）答：您好！需要缴纳营业税及附加。 在营业税法下，酒店住宿中损坏酒店物品的赔偿款。按照税法都是属于价外费用需要缴纳营业税的（营业税实施细则：第十三条条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。）。但是实务中由于各种原因酒店收到的赔偿款是否如实缴纳了营业税未曾得知。那么增值税下对于赔偿款缴纳增值税有哪些问题呢？ 营业税改征增值税试点实施办法：第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。那么酒店收到的赔偿款缴纳增值税这个应该不存在什么问题。问题是有的人认为酒店业（一般纳税人）赔偿损坏物品都是按照问%来缴纳增值税。其存在误区酒店业（一般纳税人）税率是题是6%。适用税率不是根据行业来决定的，是根据业务类型。只是说酒店大部分业务是餐饮和酒店住宿，其税率是6%。但是如果酒店有内部超市销售商品税率可能是17%（13%）。将场地出租给第三方可能适用税率为11%。所以如果是在酒店举办会议中损坏的东西缴纳增值税应该按照会议费项目，如果是住宿中损坏的东西应该是属于住宿服务项目。在酒店超市损坏的东西应该属于销售货物项目。所以在酒店收到的赔偿款缴纳增值税适用税率应该根据行为来认定而不是根据行业来认定。 |
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