国家税务总局公告2011年第37号 中国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议

国家税务总局关于《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及议定书生效执行的公告

国家税务总局公告2011年第37号        2011-06-22

　　《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换协议的议定书》已于二〇〇九年十二月七日在伦敦正式签署，双方分别于二〇一〇年二月十一日和二〇一〇年十二月一日互相通知已完成使该协议和议定书生效所必需的各自法律程序。根据协议第十四条的规定，该协议及议定书应自二〇一〇年十二月三十日起生效，并适用于二〇一一年一月一日或以后取得的所得。

　　特此公告。

国家税务总局

2011年06月22日

中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议

　　中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府(缔约双方)，承认缔约双方有权谈判和缔结税收情报交换协议，希望建立税收领域合作与情报交换的框架，同意缔结《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》(以下简称“协议”)。本协议所含义务仅约束缔约双方。

　　第一条 协议的范围

　　一、缔约双方主管当局应当就管理和执行本协议所含税种的缔约双方国内法，通过交换与之具有可预见相关性的情报相互提供协助。该情报应包括与这些税收的确定、核定、查证与征收，税收主张的追索与执行，税务调查或起诉，具有可预见相关性的信息。

　　二、情报根据本协议的规定交换，并按第八条规定保密。

　　第二条 管辖权

　　为正确执行本协议，被请求方主管当局应依据协议提供情报：

　　(一)无论与情报相关的人是否为缔约一方的居民、国民或公民，或者掌握该情报的人是否为缔约一方的居民、国民或公民;且

　　(二)只要所需情报存在于被请求方领土内，或者为被请求方管辖的人掌握或控制。

　　第三条 税种范围

　　一、本协议适用于下列税种：

　　(一) 在中华人民共和国：

　　1. 个人所得税;

　　2. 企业所得税。

　　(二) 在英属维尔京群岛：

　　1. 所得税;

　　2. 工资税;

　　3. 财产税。

　　二、本协议也适用于协议签订之日后任何一方征收的增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。

　　三、缔约双方主管当局应将本协议所含税收及相关情报收集程序的任何相关变化通知对方。

　　四、缔约双方可以通过相互协商以双方认可的方式扩大或修改税种范围。

　　第四条 定义

　　一、 本协议中：

　　(一)“中华人民共和国”用于地理概念时，是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，以勘探和开发海床及其底土和上覆水域资源为目的，中华人民共和国拥有主权权利的领海以外的任何区域;

　　(二)“英属维尔京群岛”指《维尔京群岛2007年宪章》中规定的维尔京群岛领土;

　　(三)“集合投资基金或计划”是指任何共同投资工具，不管其法律形式如何;

　　(四)“公司”是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体;

　　(五)“主管当局”：

　　1.在中华人民共和国是指国家税务总局或其授权代表;

　　2.在英属维尔京群岛是指财务秘书或者被其书面授权的人或机构;

　　(六)“情报”是指任何形式的事实、说明、文件或记录;

　　(七)“情报收集程序”是指保障缔约方有能力获取并提供所请求情报的司法、监管或行政法律和程序;

　　(八)“国民”：

　　1.在中华人民共和国是指具有中华人民共和国国籍的个人;

　　2.在英属维尔京群岛是指属于英属维尔京群岛的个人或英属维尔京群岛的永久居民;

　　3.按照缔约一方现行法律取得其地位的任何法人、合伙企业或团体;

　　(九)“人”包括自然人、公司或者为税收目的视为法人团体的任何实体，以及其他团体或集团;

　　(十)“开放式投资基金或计划”是指任何共同投资基金或计划，其股份或其他利益的购买、销售或赎回不明示或暗示地限于部分投资者;

　　(十一)“上市公司”是指其主要股票在认可的股票交易所上市，且上市股票可以由公众自由买卖的公司。股票可以“由公众”自由买卖是指股票的买卖不明示或暗示地限于部分投资者。这里的“主要股票”一语是指代表公司多数选举权和价值的股票;“认可的股票交易所”一语的含义由双方在议定书中规定;

　　(十二)“被请求方”是指本协议中被请求提供情报或应请求已提供情报的一方;

　　(十三)“请求方”是指本协议中请求情报或已从被请求方得到情报的一方;

　　(十四)“税收”是指本协议所含的任何税收。

　　二、缔约一方在实施本协议的任何时候，对于本协议未定义的术语，除上下文另有要求外，应当具有当时该缔约方法律所规定的含义。该缔约方适用税法的定义优先于其他法律对该术语的定义。

　　第五条 专项情报交换

　　一、被请求方主管当局接到请求后，应当书面提供为第一条所述目的之情报，所调查的行为如果发生在被请求方，不管按照被请求方法律是否构成犯罪，均应交换情报。如果被请求方主管当局收到的信息不足以使其遵从情报交换请求，则应当通知请求方主管当局这一事实并要求必要的补充信息以使该请求能够被有效处理。

　　二、如果被请求方主管当局掌握的信息不足使其遵从情报请求，该主管当局应启动所有相关的情报收集程序向请求方提供所请求的情报，即使被请求方可能并不因其自身税收目的需要该情报。

　　三、假如请求方主管当局特别提出要求，被请求方主管当局应在其国内法允许的范围内，根据本条规定以证人证言和经鉴证的原始记录复制件的形式提供情报。

　　四、为本协议之目的，各缔约方应确保其主管当局有权获取并依据请求提供以下情报：

　　(一)银行、其他金融机构以及任何人以代理或受托人身份(包括被指定人和受托人)掌握的情报;

　　(二)有关公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有权的情报, 包括根据第二条的限定, 在同一所有权链条上一切人的所有权情报;信托公司委托人、受托人、受益人以及监管人的情报;基金公司基金创立人、基金理事会成员、受益人以及基金公司董事或其他高级管理人员的情报。

　　五、尽管有上述各款规定，本协议的缔约双方没有获取或提供以下情报的义务：

　　(一)提供与上市公司、开放式集合投资基金或计划的所有权有关的情报, 除非此类情报的获得不造成不适当的困难;

　　(二)提供在索取时已超过有关税收期6年时限的情报;

　　(三)提供由与纳税人没有关系的其他人掌握和控制的情报。

　　六、请求方主管当局根据本协议提出情报请求时，应向被请求方主管当局提供以下信息，以证明情报与请求之间的可预见相关性：

　　(一)被检查或被调查人的身份;

　　(二)所请求情报的期间;

　　(三)被请求情报的性质和类型，包括对所需情报和(或)所求具体证据的描述，以及请求方希望收到情报的形式;

　　(四)请求情报的税收目的;

　　(五)认为所请求的情报存在于被请求方领土内或由被请求方管辖的人所掌握或控制的合理理由;

　　(六)尽可能地列出被认为可能掌握或控制所请求情报的人的名字和地址;

　　(七)声明情报请求符合本协议以及请求方国内法和行政惯例，且如果所请求情报存在于请求方管辖权范围内，请求方主管当局可以根据请求方法律或正常行政渠道获得该情报;

　　(八)声明请求方已穷尽了其领土内除可能导致不适当困难外的获取情报的一切方法。

　　七、被请求方主管当局应尽快向请求方提供所请求的情报。为保证尽快回复，被请求方主管当局应：

　　(一)以书面形式向请求方主管当局确认收到请求，如果请求存在不足之处，应在收到请求后60日内将请求内容不足部分通知请求方主管当局;且

　　(二)如果被请求方主管当局在收到情报请求后90日内不能获得并提供情报，包括被请求方遇到障碍或拒绝提供情报时，被请求方应立即通知请求方，并就不能提供情报的原因、障碍或拒绝原因做出说明。

　　第六条 境外税务检查或调查

　　一、被请求方可以根据其国内法，在收到请求方通知后至少14个工作日内，允许请求方主管当局的代表进入被请求方领土，在获得当事人书面同意的前提下会见当事人和检查有关记录。缔约双方主管当局应当协商决定与相关当事人会见的时间和地点。

　　二、应请求方主管当局的请求,被请求方主管当局可以根据其国内法允许请求方主管当局代表出现在被请求方境内税务检查的现场。

　　三、如果同意第二款中所提及的请求,实施税务检查的被请求方主管当局应当尽快通知请求方主管当局税务检查的时间、地点，被授权实施税务检查的机构或人员,以及被请求方对实施税务检查所要求的程序和条件。所有有关实施税务检查的决定应当由实施税务检查的被请求方根据其国内法做出。

　　第七条 拒绝请求的可能

　　一、被请求方主管当局可以拒绝协助：

　　(一)当请求与本协议不相符时;

　　(二)当请求方未穷尽其领土内除可能导致不适当困难外的获取情报的一切方法时;或

　　(三)当情报披露将违背被请求方的公共政策 ( 公共秩序 )时。

　　二、本协议不应给缔约方施加任何提供可能导致泄漏贸易、经营、工业、商业、专业秘密或贸易过程情报的义务。第五条第四款中所提及的情报, 不应仅因该款的事实构成上述秘密或过程。