成员企业如何落实集团税务合规要求？

　　吉利汽车集团有限公司隶属于浙江吉利控股集团，总部位于浙江杭州。领克是由吉利控股集团、吉利汽车集团与沃尔沃汽车合资成立的中国品牌；极氪是吉利控股集团旗下的全新智能纯电品牌；吉利汽车研究院是吉利汽车集团在宁波设立的汽车研发中心。近日，记者走进领克、极氪和吉利汽车研究院，探求在集团总部财税合规管理要求下，不同成员企业如何结合各自实际落实集团总部税务合规要求。

　　领克：借助三层税务管理架构实现合规目标

　　【企业名片】领克是由吉利控股集团、吉利汽车集团与沃尔沃汽车合资成立的中国品牌，以“生而全球、开放互联”为品牌理念，依托SPA大型车电气化模块架构、CMA Evo原生新能源架构等技术，打造了多款“高颜值、高性能、高科技、高安全、高价值”的产品。其中，领克品牌的旗舰车型，被称为“超电双子星”的领克07与领克08，累计交付量超过10万台。

　　位于宁波的余姚领克汽车部件有限公司(以下称领克汽车余姚工厂)，是吉利汽车集团领克品牌的全球质量中心和制造中心。近日，记者走进领克汽车余姚工厂，透过展示厅的智慧监控大屏幕，就可以看到车身车间、冲压车间、涂装车间、总装车间等各个车间的实时数据。据领克汽车余姚工厂工作人员介绍，工厂多个车间均实现不同程度的100%自动化——在车身车间，100%机器人自动焊接；在冲压车间，有两条高速全自动生产线；在涂装车间，车身油漆喷涂自动化率100%……

　　作为智能制造的领先企业，领克汽车余姚工厂不断开发智能制造先进设备和技术，近3年，在自动化、智能化方面的设备投入累计达到3.8亿元。目前，领克汽车余姚工厂可以享受先进制造业增值税加计抵减、增值税留抵退税、高新技术企业15%优惠税率、研发费用加计扣除等多项税收优惠政策。近3年，仅享受企业所得税相关优惠就为企业减免税款1.12亿元。

　　“为了适应公司创新发展的需要和财税合规的要求，我们利用三层税务管理架构实现合规目标。”领克汽车余姚工厂财务负责人朱星说。从吉利汽车集团这个整体来看，企业的税务管理架构可分为三层——集团税务管理部门、税务共享中心和各成员企业税务管理部门。三层管理团队各司其职、相互配合并形成内部监督，共同发挥作用，推动集团整体税务管理工作的高效运转。具体来看，吉利汽车集团税务管理部门主要基于集团整体视角设定职能，比如战略规划、风险管理、培训指导和数据分析等，为区域税务共享中心和各成员企业税务管理部门进行专业赋能，目标是确保集团整体税务管理的科学性和有效性。同时，集团税务管理部门还会定期或不定期组织涉税事项合规抽查，及时发现问题、化解风险。

　　记者了解到，吉利汽车集团以区域为单位设置财务共享中心，并在其中设立了专门的税务共享中心，主要开展标准化处理、数据管理、服务支持、系统维护等工作，发挥协同作用，为集团内各单位提供统一、高效的税务管理服务。举例来说，吉利宁波税务共享中心的工作地点虽然设在吉利汽车研究院，但是该中心负责吉利汽车集团宁波区域内所有成员企业的纳税申报工作。也就是说，吉利汽车研究院、领克汽车余姚工厂、极氪5G智慧工厂等位于宁波的成员企业，其纳税申报工作都由宁波税务共享中心来完成，以此增强集团整体税务处理的统一性和规范性。

　　那么，各成员企业税务管理部门主要负责哪些工作呢?朱星进一步介绍，各成员企业税务管理部门重点关注所在企业的涉税事务，比如日常税务管理、涉税风险管控、提供业务支持、及时反馈信息等。一方面，成员企业税务管理部门要与业务部门加强沟通，深入业务前端、参与业务规划、规范业务流程，管控各项业务的涉税风险；另一方面，要与集团税务管理部门、税务共享中心做好配合，规范各项业务的税务处理。

　　以享受先进制造业增值税加计抵减优惠为例，国家出台该项税收优惠后，集团税务管理部门会研究相关政策文件和官方解读，并为税务共享中心和各成员企业进行培训，统一集团内部的政策适用口径，明确数据归集、报表报送、资料留存等要求。成员企业则结合自身业务实际，判断是否符合享受优惠的条件，符合条件的企业按规定向税务共享中心提供资料。税务共享中心在对相关资料进行审核后，会处理申报享受相关事项。同时，对于可以享受税收优惠的成员企业，其税务管理部门还要将政策内容、适用条件等要点传递至业务部门，定期沟通业务流程情况，以免因业务流程变化导致企业不符合优惠适用条件，进而引发误享税收优惠的风险。

　　“充分授权、依法合规、考核清晰、公平透明”，是吉利的经营管理方针。朱星认为，目标清晰、职责明确、高效运转的三层税务管理架构，正是企业结合税务管理工作实际，将这十六字经营管理方针转化为税务管理的具体行动。“作为吉利人，我们会以吉利的合规文化为指引，不断提高税法遵从意识和遵从能力，在财税管理领域积极践行合规经营承诺。”朱星说。

　　极氪：持续推动业财税一体化建设

　　【企业名片】2021年3月，一家智能化、数字化、数据驱动的智能出行科技公司——极氪智能科技控股有限公司成立。同年4月，极氪(ZEEKR)正式作为吉利控股集团旗下的全新智能纯电品牌对外发布。仅3年多的时间，极氪累计交付车辆超35万台，产品销售至荷兰、瑞典、泰国等40多个国家(地区)。今年5月，极氪在纽交所正式挂牌上市。

　　近日，记者来到位于宁波前湾新区的极氪5G智慧工厂。在总装车间，一条条生产线有条不紊地运转着，完成电机、电池与底盘的拼接等工序，随着最后一道工序结束，一辆辆不同颜色、不同轮毂、不同动力配置的新车缓缓驶过U形终检线。极氪企业传播相关负责人告诉记者，个性化定制是极氪的特点之一，消费者在极氪汽车小程序或App上选择想要的车型、版本后，即可进入定制环节，先选择电池容量、电驱系统，再对外观、车轮、内饰、车门、软件等进行个性化配置，所有车型加起来，约有157万种个性化配置组合。

　　高度个性化定制，对生产环节的精细化、精准化程度提出了更高要求。极氪5G智慧工厂工作人员介绍，总装车间采用了高效柔性、多线并行的装配系统，可以同时满足3个平台、6款车型的柔性化生产，并具备生产轿车、SUV、MPV等多种车型的能力。装配好的新车在驶入终检线前，“整车外观视觉检查系统”将记录顶盖、扰流板、左右侧顶盖饰板等九大类关键配置，并与后台系统中由订单生成的配置表进行实时比对，避免出现装配差错。

　　为了给消费者提供更好的购物体验，极氪采用以直营为主的销售模式。极氪2023年度环境、社会及治理(ESG)报告显示，截至2023年底，极氪在中国累计建立直营门店340家。极氪财税管理相关负责人分析，从财税管理角度看，这340家直营门店都是单独的纳税实体，其财税管理工作大多由极氪财税团队负责。在直营模式下，企业直接面对消费者，业务变化快、个体诉求多、不同门店的实际情况也存在一定差异。那么，极氪财税管理团队如何实现高效管理呢?

　　极氪财税管理相关负责人给出的答案是：借助信息化手段。具体来说，极氪运用信息技术不断优化流程管理，并探索将大数据、云计算等先进技术应用于财税管理领域，实现财税管理智能化、自动化转型，在降低管理成本、减少人为失误的同时，提高财税管理的效率和质量。目前，极氪逐步构建起从交易处理、基础核算到业财融合、专业赋能，再到数据洞察的数智化应用架构。一方面，建设完善各类业务信息系统和财税管理信息系统；另一方面，积极推动业财税一体化建设，通过信息化手段实现业务信息和财税信息的融合，打通业务部门与财税管理部门间的信息壁垒，形成企业内部的“数据湖”，实现数据共享、流程协同。

　　“为了保障数据安全，查看和使用数据需要经过一定的申请和授权流程。”极氪财税管理相关负责人举例说，如果业务部门需要对消费者偏好进行分析，在经过申请和授权后可以查看和使用发票数据，对比不同车型的销售状况和交付状况。

　　记者注意到，在极氪5G智慧工厂总装车间的显眼位置，挂着一个写有“第一次就把事情做对”的牌子。其实，这正是吉利核心价值观——“求真务实、拼搏进取、协作创新”的具体体现。面对经营模式灵活、业务板块多样、数据分析精细化程度高的财税管理要求，极氪财税管理团队探索以数字化、智能化的方式迎接挑战。极氪财税管理相关负责人告诉记者，企业将持续推动业财税一体化建设，争取实现业财税信息的深度融合和智能分析，在合规处理各项涉税业务、有效防范涉税风险的同时，为企业作出科学决策提供更多参考。

　　吉利汽车研究院财务总监许式斌：“把每一笔研发费用核算清楚”

　　【企业名片】吉利汽车研究院(宁波)有限公司，是吉利汽车集团在宁波设立的汽车研发中心，设有品牌研究院和中央研究院。秉持“自主突破创新，融合全球智慧，掌握核心技术”的核心研发理念，吉利汽车研究院以产品和技术双引擎驱动，打造国际一流的研发生态，持续兑现品牌承诺——“造每个人的智能精品车”。

　　今年8月初，吉利银河E5正式上市，当月销量就达到1.22万台，45天交付量超过2万台，获得了市场的认可。记者了解到，吉利银河E5是基于GEA(吉利纯电架构)全球智能新能源架构打造的首款产品，也是首个应用神盾短刀电池、配备银河11合1智能电驱技术的产品。“这些技术都是吉利汽车研究院的研发成果。在一系列研发成果形成的过程中，我们财务团队的重要任务之一，就是按照公司总部的合规要求，把每一笔研发费用核算清楚。”吉利汽车研究院财务总监许式斌说。

　　许式斌介绍，作为吉利汽车集团的研发大本营，吉利汽车研究院深耕架构、三电(即电池、电驱、电控)和智能驾驶三大板块。在架构方面，吉利汽车研究院投入5年时间、耗资超百亿元打造GEA全球智能新能源架构，融安全、智能、多样能源、品质驾控和灵活空间于一身；在三电方面，自研自制神盾短刀电池，具备更高的能量密度、更好的安全性、更快的充电速度、更长的寿命和更优异的低温充放电性能，成为磷酸铁锂体系的最优解；在智能驾驶方面，实现AI数字底盘技术突破，具备数字底盘更高维度的智驾和主动安全能力，率先做到全球首个无人驾驶漂移。

　　技术创新成果频出，离不开大量的研发投入。据统计，近3年，吉利汽车研究院累计研发投入超过200亿元。研发投入越大，企业享受的税收优惠也越多。以吉利汽车研究院为例，企业可以享受研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠税率、技术转让免征减征企业所得税等多项税收优惠。作为吉利汽车集团的研发大本营，为合规享受与研发有关的税收优惠，吉利汽车研究院十分重视研发费用的归集和管理。

　　“明确归集范围，是准确归集研发费用的重要环节。”许式斌告诉记者，由于企业会计准则、高新技术企业认定和研发费用加计扣除政策对研发费用的归集口径存在差异，吉利汽车研究院财税团队深入学习研究相关政策要求，注重区分不同口径下人员人工费用、直接投入费用、其他费用等费用的归集范围。如在按照研发费用加计扣除政策归集费用时，注意剔除房屋折旧、房屋租赁费、招待费等不属于加计扣除范围的费用，保证归集的各项费用符合政策要求。同时积极引入先进工具，提高研发费用归集的准确性及效率。如对于品牌研究院研发项目组和中央研究院技术中心矩阵化开发下的人工成本核算，吉利汽车研究院建立了线上工时统计系统，定期统计工时，作为人工成本核算分摊的依据。

　　同时，吉利汽车研究院依托规范的NPDS(新产品开发流程)研发项目管理流程，健全研发费用核算规范。具体来说，企业根据不同类型研发项目的开发特点，确定费用化、资本化判断标准以及结算规则，在项目的关键节点总结研发进度成果及费用支出情况，并通过项目WBS(工作分解结构)实现项目类型、开发阶段、费用科目、技术专业等多维度、全周期、全口径的研发费用核算。许式斌进一步解释，项目类型、开发阶段、费用科目比较好理解，技术专业维度是指智能驾驶、智能座舱等技术维度，企业将这几个维度的数据情况汇总集合，多角度观察相关费用的发生情况，进而更准确地判定费用性质。

　　“合规做好研发费用归集和管理，只是吉利汽车研究院践行集团合规文化的一个缩影。”许式斌告诉记者，奋斗文化、问题文化、对标文化和合规文化是吉利四大文化，坚持依法合规，是吉利人的基本素养和责任。他表示，吉利汽车研究院财税团队将继续坚持在财税管理领域践行集团合规文化，通过事前、事中和事后的全过程管理，增强企业研发业务财税处理的合规性，助力企业走好财税合规之路。

　　来源：中国税务报  2024年11月01日  版次：05  作者：李雨柔 李一园

　　原文标题：来自浙江吉利控股集团多家成员企业的探索——成员企业如何落实集团税务合规要求?