原始财务报表与税务历史申报报表差异的解决方案

　　关于原始报表与申报报表差异情况

　　根据申报材料，发行人报告期内原始财务报表与申报财务报表均不存在差异。

　　请发行人说明：发行人提供的原始财务报表是否符合相关规定，不存在任何差异的原因及合理性。

　　请申报会计师核查：

　　(1)质控和内核部门对本次提交的《原始报表和申报报表差异情况专项审核报告》是否符合相关规定予以核查，相关会计师的审核意见“在所有重大方面公允反映原始财务报表与申报财务报表的差异情况”的结论是否客观，是否符合相关规则的规定;

　　(2)如发行人的原始报表和申报报表存在差异请重新出具专项审核报告，并说明发行人原始报表和申报报表的会计差错更正、内部控制是否存在缺陷、会计基础是否薄弱的核查过程及核查结论。

　　回复：

　　一、发行人说明

　　(一)发行人提供的原始财务报表是否符合相关规定，不存在任何差异的原因及合理性

　　原始财务报表为公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的原始纳税申报报表。公司提交的申报财务报表对原始纳税申报报表进行了追溯调整，为降低税收风险，公司以更正申报企业所得税的形式向主管税务部门重新提交了2020年度、2021年度的纳税申报报表，并以更正申报后税务局盖章确认的纳税申报报表作为首次申报提供的原始财务报表，因此申报报表与原始报表无差异。

　　本次申报的原始报表是基于本次申报审计报告进行重新申报后的税务局汇算清缴报表。

　　申报报表与更正申报前原始纳税申报报表(以下简称“初始报税报表”)的差异比较情况如下：

　　1、2022年申报财务报表与初始报税报表的差异

　　2022年申报财务报表与初始报税报表不存在差异。

　　2、2021年、2020年申报财务报表与初始报税报表的差异情况如下：合并资产负债表差异比较表：

　　报告期内，发行人资产负债表调整差异主要系报表格式变化、会计科目使用不当导致的重分类调整以及票据背书、贴现等金融工具终止确认调整外，主要由利润表调整事项引起，故以下就利润表差异调整事项做详细说明：

　　合并利润表主要差异项目调整原因如下：

　　(1)收入成本跨期调整

　　根据《企业会计准则第14号—收入》，对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户/客户取得相关商品控制权时点确认收入。

　　公司申报财务报表按照会计准则要求对销售收入明细、发货单、验收单进行梳理，对销售收入确认时点进行核查，以获得经过客户确认的验收证明后/客户签收后作为确认收入时点并相应调整收入。申报财务报表与初始报税报表收入确认存在跨期的时间性差异，根据收入成本配比原则，同时调整对应成本的差异。

　　2020年调增收入1,330.19万元，调增成本1,033.30万元;2021年调减收入1,387.41万元，调减成本850.25万元。

　　(2)存货成本核算调整

　　公司2021年存货核算过程中存在材料入库暂估不准确、材料领用计入费用类别不准确、制造费用分摊不准确等情况，公司在编制申报财务报表时予以更正。

　　2020年调增成本226.41万元;2021年调增成本103.55万元。

　　(3)存货跌价准备调整

　　公司申报财务报表按照成本与可变现净值孰低的原则，对存货进行跌价测试并计提存货跌价准备。2020年调增资产减值损失475.75万元;2021年调增资产减值损失128.57万元。

　　(4)坏账准备相关调整

　　公司申报财务报表根据应收账款、其他应收款、合同资产预计损失和历史损失情况，结合当前状况及对未来经济状况的预测调整坏账计提比例并重新测算坏账准备。2020年调减信用减值损失421.23万元;2021年调增信用减值损失140.18万元。

　　(5)薪酬分类及跨期调整

　　公司申报财务报表针对奖金计提和薪酬分类的情况进行梳理。2020年调减各项期间费用薪酬216.60万元;2021年调减各项期间费用薪酬196.68万元。

　　(6)费用跨期及类别调整

　　公司申报财务报表针对费用确认、费用跨期及费用归集类别不准确的情况进行梳理。2020年调减各项期间费用203.65万元;2021年调减各项期间费用395.08万元。

　　(7)关联资金利息调整

　　公司申报财务报表对关联方资金拆借金额，按照同期银行贷款的加权平均资金成本和使用期间测算并计提相关利息。2020年调增利息收入5.87万元;2021年调增利息收入24.05万元。

　　(8)股份支付调整

　　公司申报财务报表对实施股权激励所涉及的股份支付，进行规范的会计核算与账务处理，以最近一期外部投资者对公司的估值为基础计算应确认的股份支付费用。2020年调增各项费用65.14万元;2021年调增各项费用354.50万元。

　　(9)补贴收入和营业外收入相关调整

　　公司申报财务报表对个税手续费返还及补贴确认跨期的情况进行梳理，2020年调减其他收益88.36万元，调增营业外收入26.93万元;2021年调增其他收益126.63万元，调减营业外收入9.12万元。

　　(10)所得税费用相关调整

　　公司申报财务报表依据上述各项调整，重新梳理公司应纳税所得额及纳税调整金额，相应调整递延所得税和所得税费用，同时对报告期内预计未来可以弥补的可弥补亏损确认递延所得税资产。2020年调增所得税费用195.11万元;2021年调增所得税费用446.83万元。