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邯郸某工贸有限公司企业纳税评估案例
一、企业基本情况：
邯郸市某工贸有限公司，企业法人：xxx，注册资金3000万元，私营有限责任公司。经营范围：电工电料、橡胶制品、塑料制品、化玻仪器、土产日杂、五金建材、化工原材料和化学试剂（不含危险化学品），经销：机械制造维修、货物和技术的进出口。2005年8月3日办理税务登记, 2005年11月1日认定增值税一般纳税人。 二、评估数据采集 2006年全年申报销售收入11954013元，销项税额2032184.78元，进项税额1485380.14元，上期留抵税额45196.63元，应纳税额501608.01元，增值税负4.2%。 2006年所得税申报全年销售成本10739733.51元，销售费用9964.64元，管理费用350110.93元，财务费用-3698.74元,营业外支出255.24元，利润额857647.42元，纳税调整增加额18801.24元(其中包括工会经费18546元、罚款支出255.24元)，弥补以前年度亏损额32010.45元，实现企业所得税278664.61元，所得税贡献率2.3%。 三、数据审核分析 根据综合征管信息系统“一户式”储存信息，结合以上采集的相关数据，我们利用成本费用模型对企业06年度费用利润进行了分析： 成本费用率=（本期主营业务费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100% =（9964.64+350110.93-3698.74）÷10739733.51×100% =3.32% 成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100% =857647.42÷（10739733.51+9964.64+350110.93-3698.74）×100%
=7.73% 以上数据分析结果未发现异常，但我们注意到其2006年末资产负债表中反映“存货”数额较大，明显高于以前月份，且其“应收帐款”数额相对减少，由此我们推断企业可能存在少计收入问题。 四、税务约谈 针对审核分析发现的疑点，评估人员作好约谈准备，报请局长核准后，向该公司下达了《税务约谈通知书》，告知企业税务约谈事项和应提供的有关资料。约谈中，评估人员向企业财务人员及法人代表宣传了税法知识，特别是有关纳税义务发生时间、视同销售货物行为、与关联企业业务往来等，并介绍评税工作的目的和意义，使企业有了比较清醒的认识，积极配合评税工作。通过约谈，企业财务人员解释其06年末存货高、应收帐款数额小的原因为： 企业经营主要商品为甲醇，属易燃易爆物品，不容易储存，销售发货后由于与购货方价格协商未能达成一致，无法及时开票，造成帐面处理上存货金额较大。因价格未定，所以未在应收帐款科目反映。 五、调查核实 因该企业经营时间较短，没有同期可比数据，且与邯郸xx化工有限公司为关联企业，我们在对邯郸xx化工有限公司也开展纳税评估的同时，经局长批准，一并对该企业调查核实。经核查发现如下问题： 1、企业没有储存化工试剂的设备及能力； 2、经查看企业有关帐簿，2006年企业应付工资帐年末贷方余额192862.34元，为06年度未发放数。而查看企业2006年度企业所得税纳税申报表时发现企业工资及三项经费的列支均按计提数而不是按实际发放数予以扣除。 3、经查看企业销售收入帐，与企业库存商品帐进行核对，发现06年底向其关联企业移送配件及甲醇金额247万元，其中向久鹏精细移送609吨甲醇金额171万元，于2007年元月份开票，形成收入迟记，企业财会人员解释是因为内部手续传递不及时导致。 针对调查核实所发现的问题，评估人员向企业财务人员宣传税收政策及财会知识，说明税法的严肃性，有些问题的存在确实由于企业在实际工作中对税法和会计法相关规定在理解上有偏差，企业法人代表和财会人员表示以后将认真学习税法及财会相关知识，认真进行自查自纠，调整有关帐目，保证按时依法补缴税款。 |
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