京地税企[1999]419号 《北京市出租汽车企业会计核算办法》的通知（下）[全文废止]

　　附录一：

转发财政部关于印发《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》的通知

京财会[1997]1682号

市属各单位、各区县财政局：

　　为促进企业之间按市场、资源优化配置所进行的兼并，适应社会主义市场经济发展的需要，规范我市企业兼并的会计处理，现将财政部印发的《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》转发给你们，请贯彻执行。

财政部文件关于印发《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》的通知

财会字[1997]30号

国务院各部、委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

　　为了促进企业结构调整，规范企业兼并的会计处理，我们制定了《企业兼并有关会计问题暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。

　　附件：企业兼并有关会计处理问题暂行规定

　　附件：

企业兼并有关会计处理问题暂行规定

　　为了促进企业结构调整，规范企业兼并的会计处理，根据有关法律、法规和相关的财务制度，制定本规定。

　　一、被兼并企业的账务处理

　　(一)财产清查的处理

　　经批准被兼并的企业，应对固定资产、流动资产、无形资产、长期投资以及其他资产进行全面清查登记，编造财产清册，同时对各项资产损失以及债权债务进行全面核对查实。对财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应当分别下列情况进行处理：

　　1、盘亏、毁损的各种材料物资，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“产成品”、“应交税金——应变增值税(进项税额转出)”等科目。

　　盘盈的各种材料等，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

　　原材料等采用计划成本核算的企业，还应同时结转材料成本差异。

　　2、盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。

　　报废和毁损的固定资产应转入清理，按固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目;清理过程中发生的清理收入残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目;发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目;固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目;属于正常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

　　盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，按新旧程度估计的折旧额，贷记“累计折旧”科目，按重置完全价值减去估计折旧后的净值，贷记“待处理财产损溢——待待处理固定资产损溢”科目。

　　3、按规定转销盘亏、毁损的各种材料物资时，按收回的残料价值，借记“原材料”等科目，按可以收回的保险赔偿和过失人赔偿的数额，借记“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;属于非常损失部分，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

　　按规定转销盘盈的各种材料物资时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

　　4、按规定转销盘亏的固定资产时，借记“营业外支出——固定资产盈亏”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

　　按规定转销盘盈的固定资产，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目。

　　5、对于按规定确实无法收回的账款等，经批准转销时，采用直接转销法的，借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”等科目;采用备抵法的，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，坏账准备不足核销的部分，还应借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目。对于确实不能偿还的账款等，按规定转销时，借记“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目。