融资租赁期满后不行使购买权如何会计、税务处理?

　　《小企业会计准则》中，融资租赁期满后不行使购买权，账面的固定资产如何进行会计、税务处理?

　　解答：

　　一、会计处理

　　1.执行《小企业会计准则》的，融资租赁固定资产，视同分期收款购进固定资产，对租赁到期后留购款项视为分期付款的一部分。

　　借：固定资产-融资租入固定资产

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)(首笔租金对应的进项税额)

　　　　贷：长期应付款(后期所有租金+留购款的不含税金额)

　　　　　　银行存款(首笔租金)

　　2.在租赁期内按期支付租金：

　　借：长期应付款

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　　　贷：银行存款

　　3.租赁到期后，如果选择留购的，支付留购款，还是继续冲减“长期应付款”，同时将“固定资产-融资租入固定资产”更换一个明细科目。

　　借：长期应付款

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　　　贷：银行存款

　　同时，“固定资产”换一个明细科目：

　　借：固定资产-xx

　　　　贷：固定资产-融资租入固定资产

　　4.租赁到期后，如果不选择留购的，留购款在租赁开始日确认的“长期应付款”就需要重建为0，同时“固定资产-融资租入固定资产”与“累计折旧”都需要重建为0，如果有差额就计入“营业外支出”(放弃留购，多数情况下会产生损失)。

　　借：长期应付款

　　　　累计折旧

　　　　营业外支出

　　　　贷：固定资产-融资租入固定资产

　　二、税务处理

　　1.增值税：

　　(1)在租赁期间收到的增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额;

　　(2)放弃留购的，对于承租人不属于增值税应税行为，不属于增值税应税范围。

　　2.企业所得税：

　　(1)在租赁期间，融资租入固定资产的入账原值与计税基础一致，只要会计折旧符合税法规定，就没有税会差异，就不需要做纳税调整。

　　(2)租赁到期放弃留购的，可能产生损失，属于在生产经营过程中实际发生的损失，可以税前扣除。