消费税会如何改革,将怎样支持地方财政?

来源:高瑞东宏观笔记 作者:高瑞东 王佳雯 人气: 时间:2024-06-27
摘要:从美国和日本经验来看,消费税收入的年增速并不算高,比如,2001-2022年期间,美国消费税收入年复合增速约为2.1%。产生这一现象的底层逻辑为,“税收中性”原则要求征税的同时尽量避免造成纳税人额外的负担,这或对应税行为本身产生抑制作用。

  近年来,我国财政收入中,非税收入占比有所提升,2023年非税收入占比为16.45%,较2013年提升约2个百分点,与之对应的则是同期税收收入占比下降了同等比例。非税收入从性质来看并不稳定,存在一次性的罚没收入。因而,税收增长对于财政收入的支撑更为关键。

  从结构来看,2023年,我国主要税种的收入排名靠前的分别为国内增值税、企业所得税、进口环节增值税和消费税、国内消费税、个人所得税,占比分别为35.0%、20.7%、9.8%、8.1%、7.4%。以上五大税种,合计占税收比重超过80%。

  从今年的数据来看,1-5月份,国内增值税、企业所得税、个人所得税增长均偏弱,累计增速分别为-6.1%、-1.7%、-6.0%,进口环节增值税和消费税累计同比增长1.5%,而国内消费税累计同比增速高达7.2%。后续来看,随着经济转型,一方面,制造业维持高景气度,扩大增值税税收;另一方面,扩大内需政策陆续推出,居民消费平稳,有利于支撑消费税收入增速。以上两大税种收入将持续对财政收入形成积极贡献。

  近年来,消费税改革在不同层级的会议上都有“吹风”,可能是本轮财税体制改革的核心之一。

  对比来看,从2012年“营改增”开始,增值税改革历时超过10年,逐步落地简并税档、设立留抵退税制度等措施,改革相对充分。而目前执行的《中华人民共和国消费税暂行条例》于2008年修订通过,部分条款或已不适应当前市场环境。

  结合重要会议相关表述,消费税可能的改革方向包括:(1)调整消费税征收范围;(2)后移消费税征收环节;(3)消费税收入向地方倾斜。

  目前,我国现行消费税条例主要针对十四个类别征收,烟、酒、油、车四大类收入占比接近98%。后续来看,消费税征收有望发挥消除“外部性”的作用,对高耗能、高污染行业加征,配合当前的“节能降碳”改革,且可以考虑实行累进税档,更好地实现政策调控效果。

  

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