谁去扣缴综合所得个税扣“专项附加扣除”——发工资的单位

　　一、谁来扣

　　谁去扣缴综合所得个税扣“专项附加扣除”——发工资的单位　　

　　1.居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。（《个人所得税法》第十一条）

　　【提醒】纳税人如果同时有多项符合规定的专项附加扣除项目的，可以同时扣除。比如：个人同时有子女教育和赡养老人专项附加扣除，可以在发工资预扣预缴个税时同时扣。

　　【提醒】纳税人在取得工资薪金所得时，没有向扣缴义务人提供专项附加扣除项目信息/未足额享受专项附加扣除的，可以在次年3月1日至6月30日内，纳税人向税务机关办理汇算清缴时自行申报享受。

　　2.居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。（【实施条例（征求意见稿）】第三十六条）

　　【提醒】同时从两处以上取得工资、薪金所得，还同时有多项符合规定的专项附加扣除项目，不是说所有专项附加扣除项目只能在一处扣，只是说同一专项附加扣除项目不能同时在两处扣。

　　【例】小陈税务在A\B单位同时取得工资薪金，同时有子女教育和赡养老人专项附加扣除，则：

　　选择一：子女教育和赡养老人专项附加扣除都在A或B单位扣

　　选择二：子女教育专项附加扣除在A单位扣,赡养老人专项附加扣除在B单位扣。

　　选择三：子女教育专项附加扣除在B单位扣,赡养老人专项附加扣除在A单位扣。

　　选择四（不行）：子女教育专项附加扣除在A单位扣,还在在B单位扣。

　　3.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。（【实施条例（征求意见稿）】第三十六条）。

　　【提醒】办理汇算清缴，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴

　　二、怎么扣

　　发工资的单位怎么扣——个人报专项附加扣除相关信息给单位

　　1.纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿）第二十三条）

　　【提醒】发工资的单位，没有审核“专项附加扣除相关信息”和“专项附加扣除相关资料”的义务,也不对所提交信息的真实性负责，是个人对所提交信息的真实性负责。

　　2.前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿）第二十三条）

　　【提醒】专项附加扣除相关信息的表格，总局会公布，大家不要急！

　　三、单位要注意什么

　　发工资的单位要注意什么—定位为传递信息者

　　1.扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息。（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿）第二十五条）

　　【提醒】纳税人说有5个孩子子女教育费扣除，发工资的单位即使不相信，也要“认”，不得擅自更改成4个孩子

　　2.扣缴义务人发现纳税人申报虚假信息的，应当提醒纳税人更正；纳税人拒不改正的，扣缴义务人应当告知税务机关。（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿）第二十五条）

　　【提醒】“发现”不是必须的

　　3.税务机关核查专项附加扣除情况时，有关部门、企事业单位和个人应当协助核查。

　　核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的，应通报纳税人和扣缴义务人，五年内再次发现上述情形的，记入纳税人信用记录，会同有关部门实施联合惩戒。（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿）第二十六条）

个税专项附加扣除：企业不得拒绝员工提交的申报资料

　　2021年度个人所得税综合所得汇算结束后，有关个人所得税专项附加扣除的问题颇受关注。对此，国家税务总局12366纳税服务平台进行了解答。本期整理了三个相关问题的解答，供读者参考。

　　一、纳税人专项附加扣除需要留存哪些资料备查?

　　答：实务中，纳税人有两种报送专项附加扣除信息的方式：自行报送、由扣缴义务人代为报送。

　　自行办理的，《国家税务总局关于修订发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2022年第7号，以下简称“7号公告”)第二十二条明确，纳税人既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关。报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存。

　　由扣缴义务人代为办理的，根据7号公告分情况处理：(一)纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。(二)纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。

　　二、企业能否不接受员工提交

　　的专项附加扣除资料?

　　答：7号公告第二十五条明确，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。与此同时，扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

　　三、企业是否要留存员工个税

　　专项附加扣除的资料?

　　答：需要。扣缴义务人需将《扣除信息表》等相关信息，导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份，员工和企业签字(章)后分别留存备查。

　　原文标题：《在个人所得税专项附加扣除中——企业不得拒绝员工提交的申报资料》

　　来源：中国税务报     作者：阚歆旸   2022.08.19