国税发[2001]3号 税收情报交换管理规程(试行)[全文废止]

　　第十三条 授权代表的访问是指一国税务官员经本国税务主管当局的授权并应另一国税务主管当局的邀请，或经另一国税务主管当局的同意，对另一国进行实地访问以获取情报。

　　第三章 情报交换的保密法规

　　第十四条 根据税收协定的有关法规，情报的使用和披露有以下限制：

　　(一)交换的情报仅应告知与查定、征收、管理、执行协定所含税种有关的人员或政府机关，以及起诉、裁决上诉的人员或部门(包括法院和行政执法部门)，不得直接向有关的纳税人出示,不得向其它纳税人或其它无关人员透露。

　　(二)上述被告知人员或政府机关应仅为税收的目的使用情报，但可以在法庭诉讼程序或法庭判决中透露有关情报。

　　第十五条 情报交换有关函件应作密件处理，由国家税务总局负责确定情报的密级;凡对协定国提供的情报，一律由国家税务总局负责加盖保密印章。

　　第四章 由对方提出情报交换的执行程序

　　第十六条 国家税务总局在收到有关协定国要求我万进行情报交换的函件后，应首先审核情报的类型，要求是否有效，对方所提供的案情线索是否明确完整等。审核无误后，应向有关省一级税务机关行文限期查复。

　　第十七条 省级税务机关收到情报交换公函后(公函格式见附件样式一)，应首先将情报正文和有关外文附件译成中文，并组织情报涉及的税务机关按下列顺序进行情报的查复工作。

　　(一)利用案头现有的纳税人资料，以核查来函中提出的问题。或核对来函中注明的情况。核查的依据包括:纳税人在案的基本情况、纳税申报表、注册会计师查帐报告、财务报表等。

　　(二)案头资料缺乏或不完全，或纳税人未申报收入的，可按情报上注明的或经查询确认的地址向纳税人发出"查询通知单"，也可直接向纳税人询问(通知单格式见附件样式二);

　　(三)涉及案情复杂的，可经上级税收机关同意，有计划地组织进行专案税务调查;

　　(四)对于纳税人漏报、少报或不报来函中所载收入的，一经查实，在执行情报交换程序的同时，还应接税收协定、我国税法及刑法的法规补征税款，加收滞纳金、罚款及移交司法机关处理等。

　　第十八条 核查完毕后，有关省级税务机关负责在法规的期限内向总局报送核查报告和给专项情报请求方的英文复函，其中，专项情报核查报告应包括对方情报涉及的纳税人基本资料，情报请求项目的核查结果、证明相关款项支付、交易、文件真实性的有效凭证和报告复印件等;有关省级税务机关负责根据核查结果拟写英文复函，英文复函应针对对方的情报请求内容，措辞简练、规范(见附件样式三)。自动情报核查报告应包括自动情报核查统计表(见附件样式四)及情报使用情况说明。

　　第十九条 国家税务总局接到情报核查报告后，如属于专项情报，应首先审核请求国所要求的情报是否收集齐全，情报是否涉及到工业、商业或行业秘密、是否需向协定国对方特别注明情报的保密性，以及英文复函的准确性等。审核后，应以税务主管当局的名义正式函复情报协定国对方。如属于自动情报，应进行整理汇总，并在审核后将情报的使用情况和相关建议反馈给提供情报的国家。

　　第二十条 对于行业范围的情报交换的请求，被确定参加的税务机关应在国家税务总局的指导下收集相关情报。

　　第二十一条 对于协定国提出的同期税务检查的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。

　　第二十二条 对于协定国提出的授权代表访问的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。

　　第五章 由我方提出情报交换的执行程序

　　第二十三条 各级税务机关在其它渠道难以获得所需要的境外税收情报时，可以根据我国与其他国的税收协定，按本规程所指定的程序及格式，提出情报交换请求，逐级上报国家税务总局办理。

　　第二十四条 省级税务机关负责下级税务机关提出的情报请求，拟写专项情报交换请求公文及给被请求国对方的英文函，上报国家税务总局。专项情报交换请求公文及英文函(格式见附件五)的内容应包括:

　　(一)相关的协定条款;

　　(二)基本情况:纳税人名称、详细地址、法人代表、联系电话、纳税登记号、纳税人姓名、出生年月、国籍、境内外住址、联系电话、护照号等;

　　(三)案情事实:涉及的税种、涉及的纳税年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人/公司的名称、地址;当请求银行信息时，应说明银行帐号、银行名称和地址;

　　(四)疑虑;

　　(五)要求获取的情报内容:相关原始凭证、发票、合同、帐簿、申报表、完税凭证等的复印件及文字说明;如果涉嫌偷避税案件，应说明背景，注明向纳税人保密等;

　　(六)请求回复的迫切感，包括希望对方回复的时限。

　　第二十五条 国家税务总局收到专项情报请求后，应认真审核情报交换请求是否符合有关税收协定条款，内容是否明确，有关纳税人基本资料是否齐全，英文函表述是否清晰，措辞是否简练、规范。审核无误后，以税务主管当局名义向协定国对方发函;对方无回复的应发函催报。

　　第二十六条 对于国家税务总局指定的向协定国提供自动情报的省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，应在每年度终了后三个月内向总局上报《向缔约国对方居民支付利息、股息、特许权使用费记录表》(格式见附件样式六)。

　　第二十七条 各地税务机关在日常税务审计或检查的过程中，发现如下情况的，可拟订情报以正式公文上报总局，由总局作为自发情报向有关国家税务主管当局提供：

　　(一)涉及到与另一国的居民交易涉税金额巨大的;

　　(二)怀疑支付给另一国居民的巨额款项应在居住国申报而未申报的;

　　(三)怀疑有在别国欺诈或重大偷税行为的;

　　(四)税务机关认为需要向有关国家提供的其他税收资料。

　　第二十八条 确因税收征管工作的需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出行业范围、同期税务检查等形式的税收情报交换请求，对此类请求应首先由国家税务总局组织调查并确认，并由国家税务总局与协定国对方协商后组织实施。

　　第二十九条 确因税收管理工作需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出授权代表的访问，由国家税务总局审批并与协定国对方协商后组织实施。

　　第三十条 国家税务总局收到协定国对方的情报交换回函后，应于一周内将调查结果以正式文件形式告知有关省级税务机关，并提出情报调查结果的使用意见和进一步处理的要求。

　　第三十一条 有关税务机关如认为协定国对方提供的情报不符合要求或不全面，需进一步查证的，可按上述程序，要求协定国对方税务主管当局进一步提供有关情报。