车辆购置税总结（计税依据、征税范围、减免税优惠和征收管理）

车辆购置税法

　　以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴；

知识点：纳税义务人与征税范围

（一）纳税人

　　在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

　　购置是指：（掌握）

　　1.购买使用行为；

　　2.进口使用行为；

　　3.受赠使用行为；

　　4.自产自用行为；

　　5.获奖使用行为；

　　6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。

（二）征税范围

　　以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

　　车辆购置税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。

知识点：税率与计税依据

（一）税率

　　统一比例税率10%

（二）计税依据

　　应税车辆的价格

知识点：税收优惠

（一）减免税规定

　　1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；

　　2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；

　　3.设有固定装置的非运输车辆免税；

　　4.下列情形，按照规定免税或减税

　　（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆；

　　（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车；

　　（3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。

　　5.对农用三轮运输车免征车辆购置税。

　　6.（新增）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

　　了解办理减免税手续时需要提供的资料。

（二）退税

　　纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续。

知识点：征收管理

（一）纳税申报

　　1.纳税地点

　　（1）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；

　　（2）不需办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.一车一申报

　　3.纳税期限——60日内申报纳税

（二）纳税环节——使用环节，即最终消费环节

　　纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。

　　一般情况下，二手车不缴车辆购置税：购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。

（三）车辆购置税的缴税管理

　　缴税方法

　　（1）自报核缴；

　　（2）集中征收缴纳；

　　（3）代征、代扣、代收。

（四）车辆购置税的退税制度

　　已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

　　1.车辆退回生产企业或经销商的——自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税额全额退税；

　　2.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；

　　3.其他依据法律法规规定应予退税的情形。