中国证券监督管理委员会公告2022年26号 上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求

上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求

中国证券监督管理委员会公告2022年26号     2022-01-28

　　现公布《上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》,自公布之日起施行。

中国证监会公安部国资委中国银保监会

2022年1月28日

　　相关附件：

　　附件1：上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求

　　附件2：《上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》起草说明

上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求

　　第一章 总则

　　第一条 为进一步规范上市公司与控股股东、实际控制人及其他关联方的资金往来，有效控制上市公司对外担保风险，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国民法典》(以下简称《民法典》)、《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)、《中华人民共和国银行业监督管理法》《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律、行政法规，制定本指引。

　　第二条 上市公司应建立有效的内部控制制度，防范控股股东、实际控制人及其他关联方的资金占用，严格控制对外担保产生的债务风险，依法履行关联交易和对外担保的审议程序和信息披露义务。

　　第三条 控股股东、实际控制人及其他关联方不得以任何方式侵占上市公司利益。

　　第二章 资金往来

　　第四条 控股股东、实际控制人及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中，不得占用上市公司资金。

　　第五条 上市公司不得以下列方式将资金直接或者间接地提供给控股股东、实际控制人及其他关联方使用：

　　(一)为控股股东、实际控制人及其他关联方垫支工资、福利、保险、广告等费用、承担成本和其他支出;

　　(二)有偿或者无偿地拆借公司的资金(含委托贷款)给控股股东、实际控制人及其他关联方使用，但上市公司参股公司的其他股东同比例提供资金的除外。前述所称“参股公司”，不包括由控股股东、实际控制人控制的公司;

　　(三)委托控股股东、实际控制人及其他关联方进行投资活动;

　　(四)为控股股东、实际控制人及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票，以及在没有商品和劳务对价情况下或者明显有悖商业逻辑情况下以采购款、资产转让款、预付款等方式提供资金;

　　(五)代控股股东、实际控制人及其他关联方偿还债务;

　　(六)中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)认定的其他方式。

　　第六条 注册会计师在为上市公司年度财务会计报告进行审计工作中，应当根据本章规定，对上市公司存在控股股东、实际控制人及其他关联方占用资金的情况出具专项说明，公司应当就专项说明作出公告。

　　第三章 对外担保

　　第七条 上市公司对外担保必须经董事会或者股东大会审议。

　　第八条 上市公司的《公司章程》应当明确股东大会、董事会审批对外担保的权限及违反审批权限、审议程序的责任追究制度。

　　第九条 应由股东大会审批的对外担保，必须经董事会审议通过后，方可提交股东大会审批。须经股东大会审批的对外担保，包括但不限于下列情形：

　　(一)上市公司及其控股子公司的对外担保总额，超过最近一期经审计净资产百分之五十以后提供的任何担保;

　　(二)为资产负债率超过百分之七十的担保对象提供的担保;

　　(三)单笔担保额超过最近一期经审计净资产百分之十的担保;

　　(四)对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。

　　股东大会在审议为股东、实际控制人及其关联方提供的担保议案时，该股东或者受该实际控制人支配的股东，不得参与该项表决，该项表决由出席股东大会的其他股东所持表决权的半数以上通过。

　　第十条 应由董事会审批的对外担保，必须经出席董事会的三分之二以上董事审议同意并做出决议。

　　第十一条 上市公司为控股股东、实际控制人及其关联方提供担保的，控股股东、实际控制人及其关联方应当提供反担保。第十二条上市公司董事会或者股东大会审议批准的对外担保，必须在证券交易所的网站和符合中国证监会规定条件的媒体及时披露，披露的内容包括董事会或者股东大会决议、截止信息披露日上市公司及其控股子公司对外担保总额、上市公司对控股子公司提供担保的总额。第十三条上市公司在办理贷款担保业务时，应向银行业金融机构提交《公司章程》、有关该担保事项董事会决议或者股东大会决议原件、该担保事项的披露信息等材料。

　　第十四条 上市公司独立董事应在年度报告中，对上市公司报告期末尚未履行完毕和当期发生的对外担保情况、执行本章规定情况进行专项说明，并发表独立意见。

　　第十五条 上市公司控股子公司对于向上市公司合并报表范围之外的主体提供担保的，应视同上市公司提供担保，上市公司应按照本章规定执行。

　　第四章 上市公司提供担保的贷款审批

　　第十六条 各银行业金融机构应当严格依据《民法典》《公司法》《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民法典〉有关担保制度的解释》等法律法规、司法解释，加强对由上市公司提供担保的贷款申请的审查，切实防范相关信贷风险，并及时将贷款、担保信息登录征信管理系统。

　　第十七条 各银行业金融机构必须依据本指引、上市公司

　　《公司章程》及其他有关规定，认真审核以下事项：

　　(一)由上市公司提供担保的贷款申请的材料齐备性及合法合规性;

　　(二)上市公司对外担保履行董事会或者股东大会审批程序的情况;

　　(三)上市公司对外担保履行信息披露义务的情况;

　　(四)上市公司的担保能力;

　　(五)贷款人的资信、偿还能力等其他事项。第十八条各银行业金融机构应根据相关法律法规和监管规定完善内部控制制度，控制贷款风险。

　　第十九条 对由上市公司控股子公司提供担保的贷款申请，比照本章规定执行。

　　第五章 资金占用和违规担保的整改

　　第二十条 上市公司应对其与控股股东、实际控制人及其他关联方已经发生的资金往来、对外担保情况进行自查。对于存在资金占用、违规担保问题的公司，应及时完成整改，维护上市公司和中小股东的利益。

　　第二十一条 上市公司被控股股东、实际控制人及其他关联方占用的资金，原则上应当以现金清偿。严格控制控股股东、实际控制人及其他关联方以非现金资产清偿占用的上市公司资金。控股股东、实际控制人及其他关联方拟用非现金资产清偿占用的上市公司资金，应当遵守以下规定：

　　(一)用于抵偿的资产必须属于上市公司同一业务体系，并有利于增强上市公司独立性和核心竞争力，减少关联交易，不得是尚未投入使用的资产或者没有客观明确账面净值的资产。

　　(二)上市公司应当聘请符合《证券法》规定的中介机构对符合以资抵债条件的资产进行评估，以资产评估值或者经审计的账面净值作为以资抵债的定价基础，但最终定价不得损害上市公司利益，并充分考虑所占用资金的现值予以折扣。审计报告和评估报告应当向社会公告。

　　(三)独立董事应当就上市公司关联方以资抵债方案发表独立意见，或者聘请符合《证券法》规定的中介机构出具独立财务顾问报告。

　　(四)上市公司关联方以资抵债方案须经股东大会审议批准，关联方股东应当回避投票。

　　第六章 资金占用和违规担保的处置

　　第二十二条 中国证监会与公安部、国资委、中国银保监会等部门加强监管合作，实施信息共享，共同建立监管协作机制，严厉查处资金占用、违规担保等违法违规行为，涉嫌犯罪的依法追究刑事责任。

　　第二十三条 上市公司及其董事、监事、高级管理人员，控股股东、实际控制人及其他关联方违反本指引的，中国证监会根据违规行为性质、情节轻重依法给予行政处罚或者采取行政监管措施。涉嫌犯罪的移交公安机关查处，依法追究刑事责任。

　　第二十四条 国有资产监督管理机构应当指导督促国有控股股东严格落实本指引要求。对违反本指引的，按照管理权限给予相应处理;造成国有资产损失或者其他严重不良后果的，依法依规追究相关人员责任。

　　第二十五条 银行保险机构违反本指引的，中国银保监会依法对相关机构及当事人予以处罚;涉嫌犯罪的，移送司法机关追究法律责任。

　　第二十六条 公安机关对中国证监会移交的上市公司资金占用和违规担保涉嫌犯罪案件或者工作中发现的相关线索，要及时按照有关规定进行审查，符合立案条件的，应尽快立案侦查。

　　第七章 附则

　　第二十七条 本指引下列用语的含义：

　　(一)本指引所称“对外担保”，是指上市公司为他人提供的担保，包括上市公司对控股子公司的担保。

　　(二)本指引所称“上市公司及其控股子公司的对外担保总额”，是指包括上市公司对控股子公司担保在内的上市公司对外担保总额与上市公司控股子公司对外担保总额之和。

　　第二十八条 金融类上市公司不适用本指引第三章、第四章的规定。金融监管部门对金融类上市公司资金往来另有规定的，从其规定。

　　第二十九条 本指引自公布之日起施行。2017年12月7日施行的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监会公告〔2017〕16号)、2005年11月14日施行的《关于规范上市公司对外担保行为的通知》(证监发〔2005〕120号)、2005年6月6日施行的《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》(证监公司字〔2005〕37号)同步废止。

《上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》起草说明

　　为深入贯彻国务院金融委“建制度、不干预、零容忍”的工作要求，结合监管实践需要，中国证监会组织开展上市公司监管法规体系整合工作，推进完善基础性制度，形成体例科学、层次分明、规范合理且协调一致的上市公司监管法规体系，提升市场规则的友好度，方便市场主体查找使用。现将《上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》(以下简称《8号指引》)起草情况说明如下：

　　一、起草背景

　　经梳理涉及上市公司资金往来、对外担保监管的相关规则，存在部分规定已不执行、部分要求互相矛盾等情况，有必要进行全面整合。据此，结合近年监管实践，本次将《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监会公告〔2017〕16号，以下简称《16号文》)、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》(证监发〔2005〕120号，以下简称《120号文》)和《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》(证监公司字〔2005〕37号)三份规范性文件内容梳理归并，整合形成《8号指引》，由中国证监会联合公安部、国资委、中国银保监会发文。

　　二、章节安排

　　《8号指引》共七章，二十九条。第一章总则，对上市公司与控股股东、实际控制人和其他关联方的资金往来以及对外担保行为提出总体要求;第二章资金往来，主要规范上市公司与控股股东、实际控制人和其他关联方的资金往来行为;第三章对外担保，主要规范上市公司对外担保行为;第四章上市公司提供担保的贷款审批，主要规范银行业金融机构贷款担保审批行为;第五章资金占用和违规担保的整改，主要明确清欠解保、以资抵债要求;第六章资金占用和违规担保的处置，为罚则章节，内容包括证监会、国资委、银保监会、公安机关的监管执法;第七章附则。

　　三、主要修订内容

　　从内容看，《8号指引》内容主要基于《16号文》和《120号文》，本次重点整合归并存在矛盾或重复的内容。

　　一是关于上市公司对外担保的要求，结合监管实践，将《16号文》要求所有被担保方提供反担保的要求，限缩为控股股东、实际控制人及其关联方。

　　二是明确上市公司控股子公司对合并报表外的主体提供担保，视同上市公司提供担保等。

　　三是新增一章关于上市公司占用担保的整改要求，将占用担保监管作为一项持续工作推进，同时保留《16号文》关于以资抵债的要求。

　　四是在罚则部分整合关于证监会、国资委和银保监会等单位依法查处违法违规行为的内容，并新增公安机关对涉嫌犯罪案件的处理。