答：前期已通过附表一“未开具发票”栏次填报了正数的，在补开发票月份，通过在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期销售额，当期开具的蓝字发票如实填报在对应栏次。申报时如出现一窗式比对异常，请到办税服务厅前台申报。
来源：国家税务总局深圳市税务局 发布时间：2021-10-25
|
话题—— 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件1中的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明中，对“未开具发票”栏次填列范围没有作具体规定和解释。 从理论上来说，企业销售商品或者提供劳务应该开具发票。 为何该文件会有“未开具发票”栏？实际工作中该如何填写？ 相关政策—— 解答—— 发票管理办法第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。发票管理办法实施细则第三十三条规定，填开发票的单位和个人，必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。 未发生经营业务一律不准开具发票。 通过对上述发票开具的基本规定进行分析，一般纳税人对外发生经营业务，要按规定开具发票。 那为何国家税务总局公告2013年第32号附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明中，会有“未开具发票”栏次呢？ 这是因为，根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，只有符合增值税暂行条例实施细则第四条视同销售货物的规定，且货物的接受方是销售方本身的，才可以不开发票作销售，即只有“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”，才会发生“未开具发票”的销售业务。 除此以外，均应开具发票作销售，否则，就构成未按规定开具发票的违规行为，应按发票管理规定进行处罚。 相关政策—— 国家税务总局公告2014年第45号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2015年第23号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 申报说明—— 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）及其附列资料填表说明（2014） 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）及其附列资料（2014年） 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其附列资料填表说明（2014年） 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其附列资料（2014年） 调整后报表下载: xls 文件 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
