《成本费用明细表》的填报要求与政策依据（上）

　　（3）按照会计核算的一般常规，在计算“其他业务收入”的同时，确认“其他业务支出”的成本，两者的差额形成“其他业务利润”，它是构成企业“营业利润”的—部分。

　　（4）有时会出现“其他业务支出”与“其他业务收入”不配比的特殊情况。比如在合同、协议规定不是一次性付款的，或不提供后续服务的情形下，当以后各期确认收入时，可能出现只有“其他业务收入”，没有“其他业务支出”的情况。但是在此时，“其他业务支出”项目所反映的内容仍然与“其他业务收入”相对应。实际上，我们所讲的成本支出项目与有关收入项目的对应只是业务内容上的对应，而不是数额的对应。

　　八、第8行“材料销售成本”

　　1、填报要求：纳税人应当填报因销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本。本行所反映的内容与《销售（营业）收入及其他收入明细表》第8行“材料销售收入”是对应的。本行的数据来源于纳税人在会计核算中通过“其他业务支出”科目反映的销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本。

　　2、相关政策及需要注意的事项：

　　本行只反映纳税人因销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本，不包括纳税人处置固定资产等发生的费用。纳税人在发生销售材料、下脚料、废料、废旧物资时，未通过“其他业务支出”科目核算，而是直接冲减有关材料、产品等成本项目的，则需要进行调整，并据以填报。

　　九、第9行“代购代销费用”

　　1、填报要求：纳税人应当填报从事代购代销、受托代销商品业务发生的费用；专业从事代理业务的纳税人手续费费用不在本行填列，而是作为主营业务成本填列到主营业务成本中。本行数据所反映的内容与《销售（营业）收入及其他收入明细表》第9行“代购代销手续费收入”相对应。本行数据来源于纳税人在会计核算中通过“其他业务支出”反映的因从事代购代销、受托代销商品收取手续费而发生的成本。

　　2、相关政策及需要注意的事项：

　　某些时候，纳税人在发生代购代销业务时，可能未按照现行会计制度的规定进行核算，将所支付的有关手续费直接冲减了收入等等，那么在这种情况下，纳税人应当按照规定进行调整：一方面调增有关商品销售收入，另一方面调整代购代销费用，并填报本行。

　　十、第10行“包装物出租成本”

　　纳税人应当填报出租、出借包装物和逾期未退包装物的成本。该行数据所反映的内容与《销售（营业）收入及其他收入明细表》第10行“包装物出租收入”相对应。本行的数据来源于纳税人在会计核算上通过“其他业务支出”科目反映的因出租、出借包装物和逾期未退包装物的成本。

　　十一、第11行“相关税金及附加”

　　纳税人应当填报因取得其他业务收入，而发生的可以在企业所得税税前扣除的有关税金及附加。本行的数据反映的是纳税人在材料销售、代购代销以及包装物出租过程中所发生的有关税金及附加。本行数据来源于纳税人在“其他业务支出”会计科目中核算和反映的相关税金及附加。

　　十二、第12行“其他”

　　纳税人应当填报在“其他业务支出”会计科目核算并反映的除上述列举材料销售成本、代购代销成本以及包装物出租成本以外所发生的其他业务支出。本行的数据来源于纳税人在会计核算中通过“其他业务支出”科目反映的除材料销售成本、代购代销费用、包装物出租成本和相关税金及附加之外的其他支出。一般而言，纳税人不能直接得到该行所需要的数据，而是需要通过计算和调整才能得到。